二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。

　　25 下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有(　　)。

　　A.財產(chǎn)保險賠款

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

　　D.商場購物取得的中獎所得

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項ABC屬于免稅所得，不包括在12萬元的年所得中。

　　26 下列關于稅法原則的表述中，正確的有(　　)。

　　A.“法律優(yōu)位原則”是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

　　B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了“稅收法定原則”

　　C.根據(jù)“法律不溯及既往原則”，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　D.某些程序性的稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，可以不遵照“新法優(yōu)于舊法原則”

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　“程序優(yōu)于實體原則”，是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　27 下列關于船舶噸稅的說法，正確的有(　　)。

　　A.噸稅的納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日

　　B.船舶噸稅按凈噸位、稅率標準和執(zhí)照期限，劃分為24檔稅率

　　C.海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起3年內(nèi)，補征稅款

　　D.應稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領取噸稅執(zhí)照的，由海關責令限期改正，處2000元。以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款。

　　28 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有( )。

　　A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎20%以上

　　B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　29 下列各項委托加工貨物行為中，說法正確的有(　　)。

　　A.對于不符合委托加工應稅消費品限定條件應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅，這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則

　　B.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，受托方要補稅，同時按《征管法》的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計稅價格計稅

　　D.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應稅消費品已經(jīng)直接銷售的。按銷售額計稅

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復補稅了)，要按《征管法》的規(guī)定。對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　30 下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。

　　A.居民企業(yè)來源于境外的應稅所得

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所無實際聯(lián)系的所得

　　C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項B不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　31 下列各項中。不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有(　　)。

　　A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

　　B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

　　C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，分支機構應回總機構申報繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納;選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　32 下列項目作為一次性收入計繳個人所得稅的有(　　)。

　　A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，共取得講課收入3000元

　　B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元

　　C.王山轉讓兩項專利，分別為5萬元、3萬元，合計8萬元

　　D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　王山轉讓兩項專利的5萬元和3萬元應作為兩次所得。

　　33 關于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有(　　)。

　　A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)

　　B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)

　　C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)

　　D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù)

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等;選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　34 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含黏土實心磚、瓦)

　　D.屬于增值稅一一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　35 下列關于土地增值稅的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，稅務機構應該采信鑒證結果

　　B.納稅人應該向房地產(chǎn)所在地主管稅務機構辦理納稅申報，在稅務機構核定的期限內(nèi)納稅

　　C.對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%

　　D.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。所以，選項A的說法過于絕對;選項B、C、D表述均正確。

　　36 居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務;將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

　　B.甲繳納契稅6000元.乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

　　C.甲、丙交換房產(chǎn)，應該由丙繳納契稅

　　D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè).應納契稅

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權變化，也不用繳納契稅。

　　37 稅務檢查權是稅務機關在檢查活動中依法享有的權力，稅收征管法規(guī)定稅務機關的權力有(　　)。

　　A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

　　B.責成納稅人提供有關的文件、證明材料和有關資料

　　C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　D.對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　稅務機關及其稅務人員不得對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查。

　　38 下列經(jīng)營項目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有(　　)。

　　A.通信線路工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、清管器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中

　　B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

　　C.單位轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業(yè)額

　　D.單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　以上選項表述全部正確。

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