58回答58-62題：

　　某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷(xiāo)售給某商貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為230萬(wàn)元。

　　(2)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬(wàn)元。

　　(3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷(xiāo)售額，共取得含稅收入70.2萬(wàn)元。

　　(4)菲獨(dú)立核算的門(mén)市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬(wàn)元;零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬(wàn)元。

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售紅寶石手鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　答案解析:

　　外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=230×10%-11l0×10%×65%=15.85(萬(wàn)元)

　　59某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶 石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷(xiāo)售給某商貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為230萬(wàn)元。

　　(2)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬(wàn)元。

　　(3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷(xiāo)售額，共取得含稅收入70.2萬(wàn)元。

　　(4)菲獨(dú)立核算的門(mén)市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬(wàn)元;零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬(wàn)元。

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　答案解析:

　　“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=39.78÷(1+17%)×5%=l.7(萬(wàn)元)

　　60某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷(xiāo)售給某商貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為230萬(wàn)元。

　　(2)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬(wàn)元。

　　(3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷(xiāo)售額，共取得含稅收入70.2萬(wàn)元。

　　(4)菲獨(dú)立核算的門(mén)市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬(wàn)元;零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬(wàn)元。

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售定制款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　答案解析:

　　定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×10%=6(萬(wàn)元)

　　61某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷(xiāo)售給某商貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為230萬(wàn)元。

　　(2)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬(wàn)元。

　　(3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷(xiāo)售額，共取得含稅收入70.2萬(wàn)元。

　　(4)菲獨(dú)立核算的門(mén)市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬(wàn)元;零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬(wàn)元。

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(萬(wàn)元)

　　62某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶 石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷(xiāo)售給某商貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為230萬(wàn)元。

　　(2)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬(wàn)元。

　　(3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷(xiāo)售額，共取得含稅收入70.2萬(wàn)元。

　　(4)菲獨(dú)立核算的門(mén)市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬(wàn)元;零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬(wàn)元。

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的增值稅=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(萬(wàn)元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總