11 下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是(　　)。

　　A.純電動汽車

　　B.掛車

　　C.武裝警察專用的車輛

　　D.外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　純電動汽車、武裝警察專用的車輛和外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛免征車船稅。

　　12 下列不可以提出行政復(fù)議申請的是(　　)。

　　A.國務(wù)院稅務(wù)部門的規(guī)章

　　B.國家稅務(wù)總局的規(guī)定

　　C.地方各級人民政府的規(guī)定

　　D.地方人民政府工作部門的規(guī)定

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　可以提出行政復(fù)議的稅務(wù)抽象行為包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列規(guī)定：

　　(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;

　　(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;

　　(3)地方各級人民政府的規(guī)定;

　　(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。此處規(guī)定不包括規(guī)章。

　　13 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元.代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(　　)。(煙絲成本利潤率為5%)

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

　　B.甲企業(yè)位納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨 物處理。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=61500×17%=10455(元)

　　本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=l8450(元)

　　14 某企業(yè)2014年3月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，使賬面成本減少38140元(包括運(yùn)費(fèi)成本520元)，運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;因管理不善丟失去年購進(jìn)未使用的過濾器一臺，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為(　　)。

　　A.5500元

　　B.4500元

　　C.5660.52元

　　D.6630.58元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140—520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)

　　15 判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題的指標(biāo)是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本變動率

　　B.成本費(fèi)用利潤率

　　C.單位產(chǎn)成品原材料耗用率

　　D.存貨周轉(zhuǎn)率

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　單位產(chǎn)成品原材料耗用率指標(biāo)的功能，是判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

　　16 關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.在我國境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.在我國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為個人提供培訓(xùn)服務(wù)的，其納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　17 下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。

　　A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

　　B.一般納稅人銷售免稅藥品

　　C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按17%稅率計(jì)征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　18 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向(　　)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.省級國稅機(jī)關(guān)

　　B.省級地稅機(jī)關(guān)

　　C.原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

　　D.國家稅務(wù)總局

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　19 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權(quán)2300萬元，合同注明土地使用權(quán)70年，已取得有關(guān)產(chǎn)權(quán)證書;當(dāng)年對外銷售開發(fā)房產(chǎn)60000平方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

　　A.108500

　　B.108405

　　C.107505

　　D.108400

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2300×0.5‰×10000+5+19200×0.5‰×10000=107505(元)

　　20 李某2013年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當(dāng)月工資薪金所得3000元。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅額為(　　)元。

　　A.5161.11

　　B.8200.29

　　C.8135.29

　　D.8831.49

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：[48000-(3500-3000)]÷12=3958.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。

　　應(yīng)納稅所得額=[48000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=52661.11(元)52661.11÷12=4388.43(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。

　　應(yīng)納個人所得稅=52661.11×10%-105=5161.11(元)

　　21 轉(zhuǎn)讓舊房的，計(jì)征土地增值稅時不可以作為扣除項(xiàng)目的是( )。

　　A.房屋及建筑物的評估價(jià)格

　　B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

　　C.房屋的重置成本價(jià)

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　轉(zhuǎn)讓舊房，評估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評估價(jià)格的一個要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。

　　22 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)1.11萬元(取得增值稅貨物運(yùn)輸專用發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅稅額(　　)。

　　A.28.5萬元

　　B.40.8萬元

　　C.18.59萬元

　　D.18.7萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(97元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-1.11÷(1+11%)×11%=18.59(萬元)

　　23 某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計(jì)師審核發(fā)現(xiàn)，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中反映了兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費(fèi)用4.5萬元;另一筆向其他企業(yè)借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.5.48

　　B.5.25

　　C.5.41

　　D.5.79

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借人流動資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%向其他企業(yè)借人流動資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×4.5%×9÷12=1.69(萬元)捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(萬元)應(yīng)納所得稅=23.16×25%=5.79(萬元)

　　24 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過的期限是(　　)。

　　A.1個月

　　B.2個月

　　C.3個月

　　D.6個月

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

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