三、簡答題

　　【答案】

　　一般情況下，應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;

　　(2)在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度;

　　(3)控制的預(yù)期偏差;

　　(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;

　　(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;

　　(6)在風(fēng)險(xiǎn)評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度;

　　對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

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