一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，因此應當主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C和D都是常規(guī)審計程序。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：

　　(1)風險的重要性;(選項B)

　　(2)重大錯報發(fā)生的可能性;

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;(選項C)

　　(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);

　　(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。(選項D)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇有證據(jù)表明應包含在財務報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)，即從原始憑證追查到明細賬，是順查方向，而選項D是逆查方向，因此選項D的審計程序不能提供應付賬款完整性認定是否存在錯報的相關審計證據(jù)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師可以在期中或期末實施審計程序，選項B錯誤;當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施審計程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序，選項C錯誤;有些情況下，以前期間獲取的審計證據(jù)也是可以用的，比如被審計單位的營業(yè)執(zhí)照，選項D錯誤。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】從總體中選取的樣本量過大和樣本量適中的結(jié)果是一樣的，不會出現(xiàn)不可接受風險，選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以，選項D正確，選項A錯誤。如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，選項B錯誤。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，檢查是檢查被審計單位提供的書面記錄，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，強調(diào)注冊會計師獨立執(zhí)行，因此“重新執(zhí)行”在獲取控制活動是否有效運行的審計證據(jù)最可靠。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的，選項A錯誤。對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)(這兩方面的審計證據(jù)都要有)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)，選項C錯誤。如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，不一定肯定存在，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通，進一步考慮內(nèi)部控制是否存在重大缺陷,選項D錯誤。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制活動是否變化;(2)該控制是否屬于旨在減輕特別風險的控制;(3)自上次控制測試以來時間間隔。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。選項C不正確。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師可以不進行風險評估，直接假定收入存在舞弊的特別風險，選項A錯誤。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】要獲取資產(chǎn)完整性認定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細節(jié)測試的方向是“順查”，即從“原始憑證”追查到“財務報表”。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】控制環(huán)境和其他相關的控制越蒲弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，可見在確定實質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。

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