三、簡答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師的妻子持有甲公司股票500股，目前每股市值1.8元。

　　(2)甲公司在建造辦公大樓過程中遇到流動(dòng)資金不足的問題，ABC事務(wù)所按照正常程序，為甲公司的銀行貸款提供了擔(dān)保。

　　(3)在審計(jì)過程中，甲公司納稅申報(bào)員病休，因?qū)﹄娮蛹{稅申報(bào)系統(tǒng)不熟悉，甲公司請求ABC事務(wù)所幫助其將已經(jīng)完成的納稅申報(bào)表在納稅申報(bào)系統(tǒng)中提交。

　　(4)甲公司與經(jīng)銷商發(fā)生訴訟糾紛，甲公司請A注冊會(huì)計(jì)師幫忙計(jì)算訴訟中所涉及的其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的具體金額。

　　(5)A注冊會(huì)計(jì)師以市場價(jià)格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

　　要求：

　　針對上述情形，分別判斷是否對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　2.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦Y商業(yè)銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與Y商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派甲注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：

　　(1)W事務(wù)所正在籌建辦公大樓，按照正常程序從Y銀行申請貸款3000萬元。

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員乙，個(gè)人購置商品房一套，以其妻子的名義在Y銀行按正常程序辦理了房屋按揭貸款。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員丙的父親在Y銀行按照正常程序辦理了一張信用額度兩萬元的信用卡。

　　(4)審計(jì)期間，Y銀行與其最大的債務(wù)人發(fā)生欠款糾紛，Y銀行聘請項(xiàng)目組成員丁擔(dān)任辯護(hù)律師。

　　(5)審計(jì)期間，Y銀行招聘了部分高級管理人員，請審計(jì)項(xiàng)目組幫助對其中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的人員進(jìn)行面試，并確定適合的人選。

　　要求：

　　請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　3. 2011年11月U會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)職業(yè)道德的主任會(huì)計(jì)師甲在對本所近期發(fā)生的涉及職業(yè)道德的事項(xiàng)進(jìn)行檢查。在檢查過程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

　　(1)事務(wù)所規(guī)定，為公眾利益實(shí)體執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人在同一項(xiàng)目的任職時(shí)間不得超過六年。在任期結(jié)束后的一年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員王林，在為審計(jì)客戶服務(wù)過程中，積極向客戶推薦事務(wù)所提供的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、系統(tǒng)鑒證等業(yè)務(wù)，并成功簽約，為此事務(wù)所將其晉升為項(xiàng)目合伙人。

　　(3)審計(jì)客戶B是國內(nèi)最大的財(cái)務(wù)軟件經(jīng)銷商，與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，自2012年起，B公司以雙方名義銷售財(cái)務(wù)軟件，之后由U會(huì)計(jì)師事務(wù)所免費(fèi)為B公司的客戶提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，B公司按照銷售收入的40%向U事務(wù)所返利。

　　(4)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，經(jīng)常遇到審計(jì)客戶要求項(xiàng)目組代為提供商業(yè)性的法律服務(wù)的情況，事務(wù)所規(guī)定，提供法律服務(wù)的項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的專業(yè)資格，并經(jīng)過執(zhí)業(yè)所要求的法律培訓(xùn)。

　　要求：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨(dú)立性的產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　4.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)甲公司因2010年流動(dòng)資金不足，與審計(jì)項(xiàng)目組達(dá)成協(xié)議，將2010年的部分審計(jì)費(fèi)用推遲到2011年審計(jì)完成后一并支付，并且甲公司按照一年期銀行貸款利率向U事務(wù)所支付相應(yīng)利息。

　　(2)甲公司請A注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)招聘的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行面試，并針對候選人的勝任能力提出相關(guān)咨詢意見。

　　(3)在審計(jì)過程中，甲公司財(cái)務(wù)部門人手短缺，向U會(huì)計(jì)師事務(wù)所組借用一名注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司提供的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為了保持獨(dú)立性，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排審計(jì)項(xiàng)目組之外的人員為甲公司提供該項(xiàng)服務(wù)。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子持有Y銀行內(nèi)部職工股5000股，甲公司持有Y銀行20%的股份，具有重大影響。

　　(5)接受委托后，項(xiàng)目組成員C被甲公司聘為董事會(huì)秘書。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

　　要求：

　　針對上述事項(xiàng)(1)至(5)，分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。

　　5.Y證券公司系甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2011年11月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Y公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

　　(1)事務(wù)所前任高級合伙人A，2010年12月離開甲事務(wù)所，目前擔(dān)任Y證券公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，A離任后未與事務(wù)所保持聯(lián)系。

　　(2)審計(jì)期間，Y證券公司請審計(jì)項(xiàng)目組成員幫助對所招聘的會(huì)計(jì)人員的證明文件進(jìn)行核查。

　　(3)審計(jì)期間，Y證券公司計(jì)劃將持有的投資性房地產(chǎn)全部出售，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)占Y公司全部資產(chǎn)的25%。出售前Y證券公司請審計(jì)項(xiàng)目組中具有注冊評估師資格的B注冊會(huì)計(jì)師為這些資產(chǎn)做了價(jià)值評估。

　　(4)Y證券公司聘請項(xiàng)目組成員C擔(dān)任該公司首席法律顧問，為了避免對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，事務(wù)所將C調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　(5)Y證券公司會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)分錄過程中，請審計(jì)項(xiàng)目組成員幫忙計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

　　要求：

　　請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

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