第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題

第 2 頁(yè)：多選題

第 3 頁(yè)：計(jì)算題

　　計(jì)算分析題

　　本題型共4小題，每小題6分，共24分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。凡是涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。

　　材料題

　　一

　　某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　39

　　(主觀題)

　　解釋重置成本價(jià)的含義。

　　【答案】

　　重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。

　　【解析】考查舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　40

　　(主觀題)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。

　　【答案】

　　該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬元)。

　　【解析】考查舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格的計(jì)算。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　41

　　(主觀題)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　【答案】

　　可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。

　　【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　42

　　(主觀題)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。

　　【答案】

　　可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許單獨(dú)再扣除。其他納稅人繳納的印花稅(按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的0.5‰貼花)允許在此扣除。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　43

　　(主觀題)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

　　【答案】

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。

　　【解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　44

　　(主觀題)

　　計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。

　　增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，

　　應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。

　　【解析】增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%時(shí)，計(jì)算公式為：土地增值稅稅額=增值額×30%。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　材料題

　　二

　　外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：

　　(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。

　　(2)1月13日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。

　　(3)8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。

　　(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。

　　(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。

　　(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。

　　(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤(rùn)率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　45

　　(主觀題)

　　回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。

　　【答案】

　　1月6日起30日內(nèi)。

　　【解析】非居民企業(yè)稅收管理中關(guān)于承包工程作業(yè)的提供勞務(wù)中登記備案管理規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【考點(diǎn)】非居民企業(yè)稅收管理

　　46

　　(主觀題)

　　回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。

　　【答案】

　　8月4日后15日內(nèi)。

　　【解析】非居民企業(yè)稅收管理中關(guān)于承包工程作業(yè)的提供勞務(wù)中登記備案管理規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【考點(diǎn)】非居民企業(yè)稅收管理

　　47

　　(主觀題)

　　計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元)。

　　【解析】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算辦法。

　　【考點(diǎn)】非居民企業(yè)稅收管理

　　48

　　(主觀題)

　　計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。

　　【答案】

　　應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。

　　【解析】按照現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定，境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)的提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)規(guī)定適用一般計(jì)稅方法或者境內(nèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并自行申報(bào)繳納增值稅。

　　【考點(diǎn)】非居民企業(yè)稅收管理

　　49

　　(主觀題)

　　計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　【答案】

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。

　　【解析】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，并分別與其同時(shí)繳納。

　　【考點(diǎn)】非居民企業(yè)稅收管理

　　材料題

　　三

　　張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司，系我國(guó)居民納稅人，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。

　　(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)

　　

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　50

　　(主觀題)

　　計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。

　　【答案】

　　B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　屬于每次收入不足4000元的情況。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　51

　　(主觀題)

　　如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　【答案】

　　B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

　　【解析】扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

　　【考點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

　　52

　　(主觀題)

　　從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。

　　【答案】

　　應(yīng)選擇乙方案。

　　甲方案：

　　18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。

　　乙方案：

　　17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。

　　綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。

　　【解析】先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　53

　　(主觀題)

　　張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件，說明理由。

　　【答案】

　　張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件。

　　張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。

　　【解析】自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。

　　【考點(diǎn)】征收管理

　　54

　　(主觀題)

　　如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。

　　【答案】

　　年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　【解析】自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。

　　【考點(diǎn)】征收管理

　　材料題

　　四

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得市區(qū)一塊土地使用權(quán)，金額20 000萬元，將土地投入建造商品房，建筑公司成本3 500萬元，只支付了90%，另外10%留下作為質(zhì)量保證金，建筑公司以90%開具了發(fā)票，其他成本3 000萬元，金融機(jī)構(gòu)借款利息500萬元，含超限的100萬元，銷售了95%，取得收入71 250萬元，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例5%。

　　55

　　(主觀題)

　　計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的土地金額。

　　【答案】

　　可以扣除的土地金額=20 000×95%=19 000(萬元)

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅法

　　56

　　(主觀題)

　　計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)成本。

　　【答案】

　　開發(fā)成本=3 500×90%×95%+3 000×95%=5 842.5(萬元)

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅法

　　57

　　(主觀題)

　　計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)費(fèi)用。

　　【答案】

　　開發(fā)費(fèi)用=(500-100)×95%+(19 000+5 842.58)×5%=1 622.13

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅法

　　58

　　(主觀題)

　　計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　【答案】

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=71 250×5%×(1+7%+3%+2%)=3 990(萬元)

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅法

　　59

　　(主觀題)

　　計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)該項(xiàng)目的增值額。

　　【答案】

　　增值額=71 260-19 000-5 842.5-1 622.13-3 990-(19 000+5 842.5)×20%=35 826.87(萬元)

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅法

　　60

　　(主觀題)

　　計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　增值率=35 826.87/[19 000+5 842.5+1 622.13+3 990+(19 000+5 842.5)×20%]×100%=101.14%

　　【考點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　綜合題

　　本題型共2個(gè)小題，第一題15分，第二題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　材料題

　　五

　　某市有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。

　　(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。

　　(3)從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬元。

　　(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。

　　(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。

　　(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。

　　(7)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。

　　(8)購(gòu)買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。

　　已知：關(guān)稅稅率20%。

　　61

　　(主觀題)

　　計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。

　　【解析】提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%。

　　【考點(diǎn)】稅率與征收率

　　62

　　(主觀題)

　　計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。

　　【解析】提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%。

　　【考點(diǎn)】稅率與征收率

　　63

　　(主觀題)

　　計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)。

　　運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0。

　　【解析】提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;含稅銷售額的換算。

　　【考點(diǎn)】稅率與征收率

　　64

　　(主觀題)

　　計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)。

　　【解析】有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率。

　　【考點(diǎn)】稅率與征收率

　　65

　　(主觀題)

　　計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)。

　　【解析】銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。

　　【考點(diǎn)】稅率與征收率

　　66

　　(主觀題)

　　計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

　　【答案】

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元)。

　　關(guān)稅=180×20%=36(萬元)。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)。

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。

　　【考點(diǎn)】進(jìn)口貨物征稅

　　67

　　(主觀題)

　　計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【答案】

　　6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)。

　　【解析】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【考點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　68

　　(主觀題)

　　計(jì)算6月的增值稅。

　　【答案】

　　6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)。

　　【解析】應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【考點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　69

　　(主觀題)

　　計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　【答案】

　　6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)。

　　【解析】以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的稅。

　　【考點(diǎn)】教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定

　　70

　　(主觀題)

　　計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅。

　　【答案】

　　應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。

　　【解析】車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

　　【考點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅法

　　材料題

　　六

　　某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營(yíng)業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營(yíng)業(yè)外支出180萬元;營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。

　　(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。

　　(2)向個(gè)人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。

　　(3)廣告費(fèi)支出850萬元。

　　(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。

　　(5)工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元，職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。

　　(6)投資收益中，國(guó)債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。

　　(7)通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。

　　其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。

　　已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　71

　　(主觀題)

　　計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)。

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　72

　　(主觀題)

　　計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】

　　向個(gè)人的借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)。

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　73

　　(主觀題)

　　計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】

　　廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬元)。

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　74

　　(主觀題)

　　計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

　　【答案】

　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬元。

　　理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。

　　【解析】理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　75

　　(主觀題)

　　計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);

　　職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)。

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　76

　　(主觀題)

　　計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

　　【答案】

　　投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬元。

　　理由：國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　【解析】理由：國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　77

　　(主觀題)

　　計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。

　　【答案】

　　該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬元)。

　　【解析】房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值計(jì)算繳納。各地扣除比例由當(dāng)?shù)卣�府確定。

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅法

　　78

　　(主觀題)

　　計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【答案】

　　該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬元)。

　　【解析】全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額。

　　【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　79

　　(主觀題)

　　計(jì)算2014年利潤(rùn)總額。

　　【答案】

　　該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)。

　　【解析】該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅法

　　80

　　(主觀題)

　　計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】

　　捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬元)。

　　非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

　　彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)。

　　彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅法

　　81

　　(主觀題)

　　計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬元)。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

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