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單項(xiàng)選擇題
本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)。
1
(單項(xiàng)選擇題)
下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車輛購置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。共享收入包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅。
【考點(diǎn)】稅收執(zhí)法
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2
(單項(xiàng)選擇題)
以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.個(gè)人所得稅
C.關(guān)稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。共享收入包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅。
【考點(diǎn)】稅收執(zhí)法
3
(單項(xiàng)選擇題)
下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入
B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【解析】第(4)點(diǎn)，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;
第(7)點(diǎn)，增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不征收增值稅;
第(8)點(diǎn)，燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅;
第(22)點(diǎn)，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅
【考點(diǎn)】征稅范圍與納稅義務(wù)人
4
(單項(xiàng)選擇題)
下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售，將購進(jìn)的貨物用于對外投資、分配股東或無償贈(zèng)送視同銷售貨物。
【考點(diǎn)】征稅范圍與納稅義務(wù)人
5
(單項(xiàng)選擇題)
下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】自2015年2月1日起對電池(鉛蓄電池除外)征收消費(fèi)稅，自2016年1月1日起對鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。2015年起，將“酒及酒精”修改為“酒”;電動(dòng)車、沙灘車、卡丁車、雪地車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【考點(diǎn)】稅目與稅率
6
(單項(xiàng)選擇題)
下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
【答案】D
【解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史，周代對“商賈虞衡”的課稅，漢代征收“算緡錢”，明代開征的“市肆門攤稅”都具有營業(yè)稅的性質(zhì)。
【考點(diǎn)】營業(yè)稅法
7
(單項(xiàng)選擇題)
我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是( )。
A.關(guān)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史，周代對“商賈虞衡”的課稅，漢代征收“算緡錢”，明代開征的“市肆門攤稅”都具有營業(yè)稅的性質(zhì)。
【考點(diǎn)】營業(yè)稅法
8
(單項(xiàng)選擇題)
某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅( )。
A.0.8萬元
B.0.48萬元
C.1.44萬元
D.2.4萬元
【答案】D
【解析】納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。48×5%=2.4(萬元)。
【考點(diǎn)】征收管理
9
(單項(xiàng)選擇題)
下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
【考點(diǎn)】完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算
10
(單項(xiàng)選擇題)
下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
另外，可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形有4種。
【考點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
11
(單項(xiàng)選擇題)
某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)際占用的土地面積尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅法
12
(單項(xiàng)選擇題)
下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.公司擁有的摩托車
D.純電動(dòng)汽車
【答案】C
【解析】警用車輛、養(yǎng)殖漁船、純電動(dòng)汽車法定減免。
【考點(diǎn)】車船稅法
13
(單項(xiàng)選擇題)
某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為( )。
A.1920元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶，滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅，又失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。480×4+(480÷12×)=2320(元)。
【考點(diǎn)】印花稅法
14
(單項(xiàng)選擇題)
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)
【答案】C
【解析】稅收滯納金、非廣告性贊助支出、企業(yè)所得稅稅款屬于不得扣除的項(xiàng)目，一共有九項(xiàng)。
【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
15
(單項(xiàng)選擇題)
個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】用于家庭的支出、非廣告性質(zhì)贊助支出、已繳納的增值稅稅款屬于不得扣除的項(xiàng)目，共有8項(xiàng)。(新增考點(diǎn))
【考點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
16
(單項(xiàng)選擇題)
個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金
B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】個(gè)人所得稅的免征共有31條，其中第11條：企業(yè)或個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“三險(xiǎn)一金”，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅，超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。
【考點(diǎn)】稅收優(yōu)惠
17
(單項(xiàng)選擇題)
下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。海關(guān)和財(cái)政等部門收的不適用。
【考點(diǎn)】稅收征收管理法概述
18
(單項(xiàng)選擇題)
稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認(rèn)征收范圍
D.確認(rèn)抵扣稅款
【答案】A
【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟�！罢鞫愋袨椤卑ù_認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、抵扣稅款和加收滯納金等，但不包括罰款。
【考點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議
19
(單項(xiàng)選擇題)
下列稅費(fèi)征收管理，符合《中華人民共和國稅收管理法》的是( )。
A.教育稅附加
B.關(guān)稅
C.海關(guān)代征消費(fèi)
D.城市維護(hù)建設(shè)
【答案】D
【解析】教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法;海關(guān)征收的消費(fèi)稅和關(guān)稅不適用征管法。
【考點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅法
20
(單項(xiàng)選擇題)
下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的( )。
A.涂料
B.酒精
C.電動(dòng)汽車
D.子午線輪胎
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
【考點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍
21
(單項(xiàng)選擇題)
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.固定資產(chǎn)改良支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
D.固定資產(chǎn)的日常修理支出
【答案】D
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)規(guī)定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
【考點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍
22
(單項(xiàng)選擇題)
位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.3.25萬元
B.3.5萬元
C.4.9萬元
D.4.55萬元
【答案】D
【解析】罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55萬元。
【考點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍
23
(單項(xiàng)選擇題)
下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.個(gè)人將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與法定繼承人
B.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資與另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)
C.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)
D.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD均不繳納契稅。
【考點(diǎn)】契稅法
24
(單項(xiàng)選擇題)
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.固定資產(chǎn)改良支出
B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
C.租入固定資產(chǎn)的改建支出
D.固定資產(chǎn)的日常修理支出
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：以改良支出增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，在規(guī)定的期限內(nèi)計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)BC：要作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷扣除。
【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
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