中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【單選題】

　　2019年12月25日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品成本為140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)為300萬(wàn)元，甲公司已于當(dāng)日收到貨款并存入銀行，該商品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司。2020年2月10日經(jīng)乙公司檢查，發(fā)現(xiàn)該批商品存在重大質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退回該批商品，并以銀行存款支付相關(guān)貨款。假定甲公司及乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月25日批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司的下列處理中正確的是(　　)。

　　A.調(diào)減2019年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元

　　B.調(diào)減2020年?duì)I業(yè)成本140萬(wàn)元

　　C.調(diào)減2019年年末未分配利潤(rùn)160萬(wàn)元

　　D.調(diào)減2019年貨幣資金項(xiàng)目339萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，但不允許調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;調(diào)減2019年年末未分配利潤(rùn)的金額=(300-140)×(1-10%)=144(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　2020年2月10日

　　借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　39

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 140

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　 144

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 160

　　財(cái)務(wù)管理

　　【多選題】

　　假定某企業(yè)收款模式是銷售的當(dāng)月收回銷售額的10%;銷售后的第一個(gè)月收回銷售額的40%;銷售后的第二個(gè)月收回銷售額的30%;銷售后的第三個(gè)月收回銷售額的20%。該企業(yè)2020年第1~4月份的銷售額分別為200000元、100000元、150000元、400000元。則下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.1月銷售中于3月底未收回的金額為40000元

　　B.2月銷售中于3月底仍未收回的比例為50%

　　C.3月末的應(yīng)收賬款余額為225000元

　　D.4月份現(xiàn)金流入預(yù)計(jì)為170000元

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】1月銷售中于3月底未收回的金額=200000×20%=40000(元)

　　2月銷售中于3月底仍未收回的比例=1-10%-40%=50%

　　3月末應(yīng)收賬款余額合計(jì)=150000×90%+100000×50%+200000×20%=225000(元)

　　預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)金流入=4月份銷售額的10%+3月份銷售額的40%+2月份銷售額的30%+1月份銷售額的20%=400000×10%+150000×40%+100000×30%+200000×20%=170000(元)。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【多選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超出規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有(　　)。

　　A.職工福利費(fèi)

　　B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　【正確答案】C,D

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)AB：沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的規(guī)定。(2)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(3)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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