2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：

　　單位：萬元

　　(2)甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：

　�、倌昴┺D(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。

　�、谀昴└鶕�(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。

　　③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。

　�、墚斈陮嶋H支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關(guān)預(yù)計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。

　�、莓斈臧l(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。

　　(3)2010年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：

　　單位：萬元

　　(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不會考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。

　　(2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。

　　(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關(guān)的會計分錄。

　　(4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1)2009年對營業(yè)利潤的影響=95.8(萬元)。減少營業(yè)利潤95.8萬元;(借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬元)

　　2)2010年對營業(yè)利潤的影響=1+28.32+50=79.32(萬元)。增加營業(yè)利潤79.32萬元(貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益 50萬元)

　　參考答案：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060

　　應(yīng)交所得稅=1060*25%=265

　　(2)略

　　(3)

　　借：資本公積 10

　　所得稅費用 120

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 130

　　借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅負債 5

　　(4)所得稅費用=120+5+265=390(萬元)

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