2. 黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均不含增值稅額。

　　資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:

　　(1) ：公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)�甲公司�?shí)施控制，實(shí)際投資成本為83 00萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，

　　賬面價(jià)值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。

　　(2): 從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。

　　(3)： 甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

　　資料2： 黔昆公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計(jì)處理如下：

　　(1)：甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：

　　(1)確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元;

　　(2)采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。

　　(2)：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元;相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔

　　昆公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：

　　(1) 抵消營業(yè)收入2000萬元;

　　(2) 抵消營業(yè)成本1600萬元;

　　(3) 抵消資產(chǎn)減值損失20萬元;

　　(4) 抵消應(yīng)付賬款2340萬元;

　　(5) 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。

　　(3)：6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的

　　該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：

　　1抵消營業(yè)收入900萬元;

　　2 抵消營業(yè)成本900萬元

　　3 抵消管理費(fèi)用10萬元;

　　4 抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元;

　　5 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。

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