(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會計處理為：

　　1：在個別財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認投資收益180萬元;

　　2：編制合并財務(wù)報表時抵消存貨12萬元;

　　要求：

　　逐筆分析、判斷資料 2 中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序好)：如不正確，請說明正確的會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考答案：

　�、偕套u的處理是正確的。

　�、跈�(quán)益法確認投資收益的處理不正確

　　在合并報表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認的權(quán)益法投資收益=(1000-200×60%)×80%=704(萬元)

　　最終，該投資收益在抵消分錄中被抵消

　　(2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤

　　正確處理為：

　　借：營業(yè)收入2000

　　貸：營業(yè)成本2000

　　借：應(yīng)付賬款2340

　　貸：應(yīng)收賬款2340

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費用5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)5

　　(3)①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤

　　正確處理為：

　　借：營業(yè)收入900

　　貸：營業(yè)成本800

　　固定資產(chǎn)——原價100

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊5

　　貸：管理費用 5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 23.75

　　貸：所得稅費用 23.75

　　(4)

　�、偬幚聿徽�確，個別報表中采用權(quán)益法應(yīng)確認的投資收益應(yīng)該=[600-(300-260)] ×30%=168(萬元)。

　　正確處理為：

　　個別報表中：

　　借：長期股權(quán)投資168

　　貸：投資收益 168

　　[600-(300-260)] ×30%

　�、谔幚碚�確

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