11 位于某市的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)某月內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為30萬元，消費(fèi)稅40萬元;通過計(jì)算得知當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　　)。

　　A.4.90萬元

　　B.4.20萬元

　　C.2.80萬元

　　D.2萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　計(jì)算城建稅的依據(jù)是：境內(nèi)實(shí)際繳納的三稅。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當(dāng)月內(nèi)銷貨物不需繳納增值稅;這里題目提示的實(shí)際繳納的三稅僅是消費(fèi)稅40萬元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅25萬元不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù);免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，本題中免抵稅額是30萬元，故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅=(40+30)×7%=4.90(萬元)。

　　12 張某2013年6月以l00萬元購人大華公司拍賣的“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元，雙方協(xié)商余款不再償還，另支付評估費(fèi)2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　　)。

　　A.1.6萬元

　　B.2萬元

　　C.4萬元

　　D.10萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=80×100÷200=40(萬元)，處置債權(quán)取得…50 402—8(71元)，

　　應(yīng)納稅額=8×20%=1.6(萬元)。個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

　　13 某市一房地產(chǎn)企業(yè)2013年5月銷售市內(nèi)新建商品房取得收入l200萬元;轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元，年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加為(　　)。

　　A.52600元

　　B.52800元

　　C.78000元

　　D.66000元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+(600-480)×5%=60+6=66(萬元)。單位和個(gè)人出售、出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應(yīng)選擇土地和不動產(chǎn)所在地當(dāng)?shù)囟惵?當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=60×(7%+3%+2%)+6×(5%+3%+2%)=7.2+0.6=7.8(萬元)=78000(元)。

　　14 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　15 某供熱企業(yè)2013年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)。

　　A.7.2萬元

　　B.21.6萬元

　　C.27萬元

　　D.28.8萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，因此，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)

　　16 2013年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2013年開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入2456萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1746萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加合計(jì)為200萬元，營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性 捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損80萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為(　　)。

　　A.80萬元

　　B.67.2萬元

　　C.76.8萬元

　　D.70.8萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　會計(jì)利潤=2456+220-1746-200-90=640(萬元)

　　捐贈扣除限額=640X12%=76.8(萬元)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)限額扣除。

　　17下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是(　　)。

　　A.土地增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.增值稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，消費(fèi)稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。

　　18 某旅行社2013年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用;承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)。

　　A.4.1萬元

　　B.2.1 5萬元

　　C.2.5萬元

　　D.3.5萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營本月應(yīng)納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(萬元)

　　19 境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬元。2013年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)。

　　A.32萬元

　　B.34萬元

　　C.58萬元

　　D.85萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。該境外公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬元)

　　20 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

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