1.單選題

　　如果注冊會計師識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作岀評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃對具體情況是否可行

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結(jié)果，確定是否與治理層溝通

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面： (1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性; (2)管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng); (3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分; (4)對審計報告的影響(如適用)。

　　2.單選題

　　下列各項中，通常不能應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是(　)。

　　A、復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

　　B、測試管理層在作出會計估計時采用的關(guān)鍵假設(shè)

　　C、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　D、測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

　　【答案】A

　　【解析】

　　在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序： (1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù); (2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù); (3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序; (4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。 選項A，復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果屬于風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的內(nèi)容。

　　3.單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設(shè)

　　B、在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

　　C、如果注冊會計師難以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計估計相關(guān)的估計不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險

　　D、注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有合理的結(jié)果，而非所有可能的結(jié)果。

　　4.多選題

　　當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計和區(qū)間估計時，下列各項中，構(gòu)成錯報的有(　)。

　　A、管理層的點估計與注冊會計師的點估計存在差異

　　B、管理層的點估計大于注冊會計師區(qū)間估計的最大值

　　C、管理層的點估計落在注冊會計師的區(qū)間估計外

　　D、管理層的點估計落在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，管理層的點估計落在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，不構(gòu)成錯報。

　　5.多選題

　　對于首次承接審計業(yè)務(wù)，下列各項審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有(　)。

　　A、閱讀前任注冊會計師出具的審計報告

　　B、在接受審計委托前與前任注冊會計師溝通

　　C、閱讀最近期間的財務(wù)報表

　　D、對期初銀行存款余額實施函證程序

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　在接受委托前，與前任注冊會計師溝通，是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序，選項B正確;在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，為了獲取關(guān)于期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計單位最近期間的財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及前任注冊會計師出具的審計報告(如有)，選項A和選項C正確。

　　6.多選題

　　如果識別出管理層未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有(　)。

　　A、立即將相關(guān)信息向治理層通報

　　B、要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易

　　C、立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

　　D、對新識別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施實質(zhì)性程序

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。(2)在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。(3)對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序。

　　7.多選題

　　如果識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有(　)。

　　A、要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

　　B、評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運行有效

　　C、如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進行評估

　　D、考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：(1)如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估。(2)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃。(3)如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。(4)考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息。(5)要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。

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