1.單選題

　　下列關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序只可以用于實質(zhì)性程序

　　B、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序的參與人有出納、會計主管和注冊會計師

　　C、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤最好采用突擊方式

　　D、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

　　【答案】A

　　【解析】

　　庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以用作控制測試，也可以用作實質(zhì)性程序。用作控制測試還是實質(zhì)性程序取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷。

　　2.單選題

　　下列有關(guān)治理層、管理層針對舞弊責(zé)任的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

　　B、營造和保持講誠信、講道德的文化有助于防范舞弊的發(fā)生

　　C、治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

　　D、建立適當(dāng)?shù)奈璞妆O(jiān)督程序有助于防范舞弊的發(fā)生

　　【答案】A

　　【解析】

　　被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于舞弊的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

　　B、對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任的僅是管理層

　　C、注冊會計師對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　D、由于審計的固有限制，注冊會計師不對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取任何程度的保證

　　【答案】C

　　【解析】

　　被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任，因此選項AB不正確;雖然存在審計的固有限制，但注冊會計師是有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，故選項D不正確。

　　4.多選題

　　下列有關(guān)治理層、管理層以及注冊會計師針對舞弊的責(zé)任說法中，正確的有(　)。

　　A、在獲取合理保證時，注冊會計師有責(zé)任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效

　　B、即使可以識別出實施舞弊的潛在機會，但對于諸如會計估計等判斷領(lǐng)域的錯報，注冊會計師也難以確定這類錯報是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致的

　　C、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的能力取決于舞弊者實施舞弊的技巧、舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍、舞弊者操縱的每筆金額的大小、舞弊者在被審計單位的職位級別、串通舞弊的程度等因素

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項A，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第九條;選項BD，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第七條;選項C，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第八條。

　　5.單選題

　　在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項中，不需要考慮的是(　)。

　　A、注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　C、注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

　　D、注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　【答案】C

　　【解析】

　　由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。

　　6.多選題

　　下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

　　B、對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

　　C、如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機構(gòu)報告

　　D、對于直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B，對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　7.單選題

　　下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的是(　)。

　　A、改變控制測試的時間

　　B、改變實質(zhì)性程序的時間

　　C、改變審計程序的范圍

　　D、改變審計程序的性質(zhì)

　　【答案】A

　　【解析】

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險：(1)改變擬實施審計程序的性質(zhì);(2)改變實質(zhì)性程序的時間;(3)改變審計程序的范圍。

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