1.多選題

　　下列各項(xiàng)中，既可以與管理層溝通也可以與治理層溝通的有(　)。

　　A、涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為

　　B、對(duì)管理層就會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注

　　C、影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

　　D、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

　　2.多選題

　　對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

　　B、在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

　　C、在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

　　D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。

　　3.單選題

　　下列有關(guān)確定溝通事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員進(jìn)行溝通

　　B、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理層結(jié)構(gòu)和治理過(guò)程的信息

　　C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織(如審計(jì)委員會(huì))或個(gè)人溝通，不需要與治理層整體進(jìn)行溝通

　　D、在決定是否需要與治理機(jī)構(gòu)溝通信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到其對(duì)下設(shè)組織與治理機(jī)構(gòu)溝通相關(guān)信息的有效性和適當(dāng)性的評(píng)估的影響

　　【答案】C

　　【解析】

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織(如審計(jì)委員會(huì))或個(gè)人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》第十三條。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于溝通對(duì)象的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題的溝通，其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員

　　B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象

　　C、針對(duì)同一家被審計(jì)單位，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象是相同的

　　D、通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要(也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

　　【答案】C

　　【解析】

　　即使是同一家被審計(jì)單位，由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動(dòng)，也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象發(fā)生變動(dòng)。

　　5.單選題

　　下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層進(jìn)行口頭溝通的是(　)。

　　A、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　C、對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)

　　D、未更正錯(cuò)報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A和選項(xiàng)B，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以書(shū)面形式進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，以口頭形式溝通不適當(dāng)?shù)模�必須以�?shū)面形式溝通。選項(xiàng)D，未更正錯(cuò)報(bào)不一定要與治理層書(shū)面溝通。

　　6.單選題

　　下列溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的是(　)。

　　A、接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　B、上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于重要審計(jì)項(xiàng)目的溝通

　　C、上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的溝通

　　D、接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　【答案】C

　　【解析】

　　對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。

　　7.單選題

　　下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、不同的被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象可能不同

　　B、同一家被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象應(yīng)當(dāng)保持不變

　　C、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

　　【答案】B

　　【解析】

　　同一家被審計(jì)單位，由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動(dòng)，也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象發(fā)生變動(dòng)。

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