二、多項選擇題

　　1.在細(xì)節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有(　)。

　　A、可接受的誤受風(fēng)險

　　B、可容忍錯報

　　C、預(yù)計總體偏差率

　　D、總體變異性

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　可接受的抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。

　　2.為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有(　)。

　　A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大

　　B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大

　　C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預(yù)計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

　　D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(可接受的信賴過度風(fēng)險)成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險越小，樣本規(guī)模越大

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊會計師難以確定兩張未簽字的發(fā)票在“簽字”誤差方面有何變異。

　　3.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有(　)。

　　A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

　　B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風(fēng)險和可容忍錯報相關(guān)

　　C、當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)�？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

　　D、當(dāng)總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進(jìn)行分層

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個貨幣單元被選取的機(jī)會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%.如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預(yù)計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進(jìn)行分層。

　　4.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在(　)。

　　A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

　　B、在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

　　C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　D、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

　　5.在對信息技術(shù)進(jìn)行審計時，注冊會計師在確定審計策略時應(yīng)該考慮(　)。

　　A、信息系統(tǒng)復(fù)雜度

　　B、被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

　　C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

　　D、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。

　　注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面。

　　6.自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的要素有(　)。

　　A、經(jīng)過授權(quán)

　　B、存在

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、完整性

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

　　自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素為完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。

　　7.信息技術(shù)一般控制包括(　)。

　　A、程序開發(fā)

　　B、計算機(jī)運行

　　C、程序和數(shù)據(jù)訪問

　　D、程序變更

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

　　信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機(jī)運行等四個方面。

　　8.M公司的銷售與收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會計核算，在以下各項備選的審計策略中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有(　)。

　　A、考慮選派具有計算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長的審計助理

　　B、考慮在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目標(biāo)

　　C、在尚未充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試

　　D、考慮在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計的內(nèi)容

　　[正確答案] ACD

　　[答案解析] 本題考查的是計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運用。

　　信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計人員制定審計目標(biāo);了解信息系統(tǒng)是必須的程序。

　　9.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時所實施的審計程序有(　)。

　　A、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　B、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　C、在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險

　　D、考慮識別的風(fēng)險是否重大

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。

　　在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

　　10.下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風(fēng)險評估程序有(　)。

　　A、觀察特定控制的運用

　　B、詢問被審計單位有關(guān)人員

　　C、檢查文件和報告

　　D、穿行測試

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。

　　這些程序都是風(fēng)險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。

　　11.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，正確的有(　)。

　　A、對上市實體財務(wù)報表的審計，應(yīng)該實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、會計師事務(wù)所應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D、會計師事務(wù)所應(yīng)該挑選參與該業(yè)務(wù)的人員實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。

　　選項D，項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

　　12.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有(　)。

　　A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

　　C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

　　D、編制財務(wù)報表的草稿

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔及其變動。

　　根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　13.審計工作底稿的目的主要包括(　)。

　　A、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠�作為出具審計報告的基礎(chǔ)

　　B、作為審計收費的基礎(chǔ)

　　C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

　　D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿概述。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。

　　【知識點】審計工作底稿概述

　　14.根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有(　)。

　　A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

　　B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C、對被審計單位編制的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將金額作為識別特征

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。

　　選項A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。

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