11.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執(zhí)行的程序是(　)。

　　A、了解、驗證系統(tǒng)一般控制

　　B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境

　　C、驗證系統(tǒng)應用控制

　　D、驗證手工控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術審計范圍的確定。

　　在信息系統(tǒng)審計中，作為信息系統(tǒng)審計的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強制性程序。

　　12.以下關于自動控制與手工控制的說法中不正確的是(　)。

　　A、自動控制比較不容易被繞過

　　B、自動控制能夠有效處理大流量交易及數據

　　C、自動信息系統(tǒng)、數據庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現有效的職責分離

　　D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術內部控制審計。

　　“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平”是自動控制體現出的優(yōu)點。

　　13.A會計師事務所承接了通達公司2010年度財務報表的審計業(yè)務。該所質量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應做到格式規(guī)范、內容完整、范圍適當，以便使(　)的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據和形成的審計結論。

　　A、未學過審計準則和相關要求

　　B、不了解通達公司所處的具體經營環(huán)境

　　C、未曾接觸過通達公司審計工作

　　D、不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的基本要求。

　　審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經驗的注冊會計師清楚了解與審計程序、證據和結論相關的問題。其中，所謂“有經驗的注冊會計師”應當對選項ABD中相關內容有合理的了解。

　　14.在記錄工作底稿時，應記錄識別特征，下列做法正確的是(　)。

　　A、對被審計單位生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B、對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。

　　對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　【知識點】審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　15.在下列控制中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A、銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定

　　B、計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量并生成差異報告

　　C、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　D、計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內部控制。

　　預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報。

　　16.下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是(　)。

　　A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

　　B、注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制

　　C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當將其風險評估為最高水平

　　D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執(zhí)行實質性程序

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是風險評估程序。

　　選項A，不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

　　17.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當的是(　)。

　　A、刪除或廢棄部分審計工作底稿

　　B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D、追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔。

　　刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。

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