三、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4210.2

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　50000

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　4210.2

　　<2>、【正確答案】2×10年12月31日應(yīng)付利息=50000×4%=2000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=45789.8×6%=2747.39(萬(wàn)元)

　　<3>、【正確答案】2×10年12月31日的賬務(wù)處理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2747.39

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　747.39

　　<4>、【正確答案】2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付利息　　　2000

　　貸：銀行存款　　　2000

　　<5>、【正確答案】計(jì)算轉(zhuǎn)換股數(shù)：

　　轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18614.88÷10=1861.49(萬(wàn)股)

　　支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬(wàn)元)

　　<6>、【正確答案】2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)20000

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　1684.08(4210.2×40%)

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1861

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1385.12[(4210.2-747.39)×40%]

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　18433.06

　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　4.9

　　2、

　　<1>、【正確答案】應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表

　　<2>、【正確答案】①2007年12月31日發(fā)行債券

　　借：銀行存款7755

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整245

　　貸：應(yīng)付債券——面值8000

　�、�2008年12月31日計(jì)提利息

　　借：在建工程437.38(=7755×5.64%)

　　貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.38

　　應(yīng)付利息360

　�、�2010年12月31日計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用445.87

　　貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87

　　應(yīng)付利息360

　　注釋?zhuān)?009年度的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(萬(wàn)元)，2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷(xiāo)額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是=245-77.38-81.75=85.87(萬(wàn)元)

　　④2011年1月10日付息還本

　　借：應(yīng)付債券——面值8000

　　應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款8360

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