三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：(1)COSO內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　(2)①控制環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。

　�、陲L險評估存在問題。對于風險應對策略包括風險降低、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險保留。采取何種的風險策略應該綜合地進行考慮，成本效益也是考慮的一個重要方面，不能不考慮付出的代價而一律采取風險規(guī)避策略。

　�、劭刂苹顒哟嬖趩栴}。財務部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責的劃分。

　�、苄畔�溝通存在問題。只強調(diào)了信息的真實性，沒有強調(diào)信息傳遞的及時性，有關(guān)信息可以越級進行傳遞。

　�、荼O(jiān)察存在問題。內(nèi)部審計部門喪失了獨立性，而且人手較少，無法進行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“[新]COSO內(nèi)部控制內(nèi)容的實踐(綜合)”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：第一、財產(chǎn)保護控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應權(quán)利進入這些措施屬于財產(chǎn)保護控制。

　　第二、不相容職責分離控制。該控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)分析、梳理業(yè)務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。該公司生產(chǎn)過程中需要采用一種名為“×××”的原材料，企業(yè)將該材料的保管和清點分別交由兩個不同部門的員工負責，就是屬于這種控制。

　　第三、會計系統(tǒng)控制。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“[新]控制活動”知識點進行考核】