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知識(shí)點(diǎn)：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算
1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)——免抵退稅：
計(jì)算公式：
(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
(2)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)退稅額為“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”中的較小者。
步驟總結(jié)：
如果出口貨物使用了免稅購(gòu)進(jìn)的原材料，應(yīng)扣除出口貨物所含的購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額。
扣除方法有“實(shí)耗法”和“購(gòu)進(jìn)法”。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)
2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：
(1)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
(2)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
3.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。
知識(shí)點(diǎn)：出口貨物和勞務(wù)增值稅免稅政策
(一)適用范圍：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，列舉15項(xiàng),如:
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。
(3)軟件產(chǎn)品。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
(5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。
(6)已使用過(guò)的設(shè)備。
(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。
(8)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
(9)來(lái)料加工復(fù)出口貨物。
(10)以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
(1)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物(包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物)。
(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。
(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
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