知識(shí)點(diǎn)：視同銷售貨物行為銷售額的確定

　　視同銷售貨物行為銷售額的確定，必須遵從下列順序：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià);

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià);

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格。

　　組價(jià)的特殊使用——有售價(jià)，但也要核定價(jià)格或組價(jià)

　　知識(shí)點(diǎn)：含稅銷售額的換算

　　(不含稅)銷售額=含稅銷售額/(1+13%或17%)

　　含稅價(jià)格(含稅收入)判斷：

　　1.通過看發(fā)票來判斷;(普通發(fā)票要換算)

　　2.分析行業(yè);(零售行業(yè)要換算)

　　3.分析業(yè)務(wù)。(價(jià)外費(fèi)用、建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算)

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額定義

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

　　知識(shí)點(diǎn)：從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類：

　　一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅：

　　(1)基本規(guī)定

　　(2)對(duì)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定

　　2.運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算扣稅：

　　注意：

　　(1)購買或銷售免稅貨物(購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【提示】一般納稅人外購固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，伴隨著消費(fèi)型增值稅的實(shí)施，也可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。

　　(3)一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運(yùn)發(fā)票。一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物，取得的是營改增試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，以票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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