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            稅法講座詳細(xì)筆記(一)

              第三節(jié) 兩檔稅率的確定

              一、基本稅率17%

              二、低稅率13%

              注意銷售貨物可能會17%、13%都有加工修理修配提供應(yīng)稅勞務(wù)只能是17%的稅率。注意出判斷題。

              納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物按低稅率計征增值稅低稅率為13%。(分類記憶)

              (一) 糧食、食用植物油

              (二) 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、石油液化氣、沼氣、居民用煤炭制品;

              (三) 圖書、報紙、雜志;

              (四) 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜;

              (五) 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

              另外根據(jù)國務(wù)院的決定:對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(初級產(chǎn)品)、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為13%(為什么金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品都采用低稅率是因為礦產(chǎn)品交過資源稅要能聯(lián)系起來想)。

              第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算(必須掌握)

              一、銷售額

              銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方)收取的全部價款和價外費用但是不包括收取的銷項稅額。

              1.價外費用

              價外費用(實屬價外收入)是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

              2.銷售額不包括的內(nèi)容

              但下列項目不包括在內(nèi):

              (一) 向購買方收取的銷項稅額;

              (二) 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

              (三) 同時符合以下條件的代墊運費:

              1. 承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的;

              2. 納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

              對幾種銷售方式分別規(guī)定:

              (一)采取折扣方式銷售

              (二)采取以舊換新方式銷售

              (三)采取還本銷售方式銷售

              (四)采取以物易物方式銷售

              (五)包裝物押金是否計入銷售額

              從1995年6月1日起對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金無論是否返還以及會計上如何核算均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金按上述一般押金的規(guī)定處理。

              (六) 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是否征稅

              稅法規(guī)定單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車無論銷售者是否屬于一般納稅人一律按簡易辦法依照6%的征收率計算增值稅。(今年已經(jīng)改為4%減半征收即2%?荚嚢磿险莆)

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