稅法第一講

　　2001考試回顧及要求：

　　1. 快班10次課如果沒有接觸過稅法的要先預習。講課時突出綜合性各稅種的聯(lián)系因為考試時綜合題都是聯(lián)系各稅種的。

　　2. 2001年考試情況全國通過率6.81%北京9.12%。會計通過率還要低。原因很多其中一個主要原因是學員考注冊會計師考試時首選稅法、會計這樣在考稅法、會計時復習、考試經(jīng)驗不足在通過稅法、會計后有了一定經(jīng)驗其他科的通過率就相對高一些了。

　　3. 今年中注協(xié)恢復了培訓。中注協(xié)認為考試通過率低不認為是考題的原因也就是說今年的考試不會比去年容易。中注協(xié)分析了考生的狀況有職業(yè)經(jīng)驗的也有一部分是下崗職工中注協(xié)強調(diào)注冊會計師考試是能力考試不是知識考試。因此在思考問題時要會結(jié)合其他稅種這也是出題的方式。

　　4. 近幾年主觀題、綜合題比重越來越大因此復習時要對重點問題及稅種之間的聯(lián)系�？赡軙�逐漸把現(xiàn)實生活中的案例找出來做為試題因此綜合題會越來越難。

　　5. 教材。真正的法律條文并不多大多是法律解釋如果理解了就不會覺得內(nèi)容多了。

　　6. 練習。目的是熟悉解題思路如何把知識綜合在一起。不要想做練習來壓題。

　　授課進度：1、2章講2次課

　　第一章 稅法概論

　　一般2-2.5分雖然在考試分數(shù)中較少。但較重要使考生對章節(jié)有完整認識。

　　第一節(jié) 稅法的概念

　　一、稅法的定義

　　總括：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收密不可分稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。

　　稅收特征：

　　一是強制性。國家以社會管理者的身份用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定并依照法律強制征稅。

　　二是無償性。主要指國家征稅后稅款即成為財政收入不再歸還納稅人也不支付任何報酬。

　　三是固定性。主要指在征稅之前以法的形式預先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。

　　具體定義：稅法應是國家憑借其權(quán)力利用稅收工具的強制性、無償性、固定性的特征參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。

　　二、稅收法律關(guān)系

　　(一) 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

　　由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容構(gòu)成

　　1.權(quán)利主體

　　權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關(guān)包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān);另一方是納稅義務人。

　　在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等但雙方的權(quán)利與義務不對等(因為是行政管理者與被管理者的關(guān)系)

　　另外注意：在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　2.權(quán)利客體

　　即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象也就是征稅對象。

　　3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務。

　　國家稅務主管機關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務檢查以及對違章者進行處罰(可以概括為征、管、查、罰);其義務主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法及時把征收的稅款解繳國庫依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。

　　納稅義務人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復議和提起訴訟權(quán)等。其義務主要是按稅法規(guī)定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。

　　(這里列舉的并不是現(xiàn)實生活中稅收法律關(guān)系的所有內(nèi)容只是抽取了一部分不完整大家看一下)

　　(二)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

　　掌握一句關(guān)鍵話：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅是由稅法法律事實來決定的。

　　(三)稅收法律關(guān)系的保護(對征納雙方的保護)

　　實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序保障國家財政收入維護納稅人的合法權(quán)利。

　　三、稅法的構(gòu)成要素(理解對后面講具體稅種很多詞匯是有必要理解的)

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

　　(一)總則

　　(二) 納稅義務人：

　　(三)征稅對象：即納稅客體是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標志我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。

　　(四)稅目。是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化。