(五)稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。(稅率的四種形式)

　　1. 比例稅率。即對同一行政對象不分?jǐn)?shù)額大小規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅(注意沒有資源稅資源稅是定額稅率)、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

　　2. 超額累進(jìn)稅率。即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級每一等級規(guī)定一個(gè)稅率稅率依次提高但每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。(這里講的與個(gè)人所得稅中使用的速算扣除數(shù)的算法不同考試時(shí)如果記不住速算扣除數(shù)只記得級次和稅率也可以按上面描述的辦法計(jì)算結(jié)果是一樣的)

　　3. 定額稅率。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。

　　4. 超率累進(jìn)稅率。采用這種稅率的是土地增值稅。

　　(六)納稅環(huán)節(jié)：

　　(七)納稅期限：納稅期限一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅額多少等實(shí)際情況核定的。另外注意還有按次納稅的如進(jìn)出口臨時(shí)經(jīng)營。

　　四、稅法的分類

　　(一) 按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同分為稅收基本法和稅收普通法

　　我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。

　　(二) 按照稅法的職能作用的不同可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法(要求能舉例)

　　(三) 按照稅法征收對象的不同可分為：(是對稅法分類書上前后講到的分類方法很多。后面還講到稅種分為七類要區(qū)分開)

　　1.對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。

　　2.對所得額課稅的稅法。

　　3.對財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。

　　4.對自然資源課稅的稅法。

　　(四)按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同可分為中央(收入)稅法和地方(收入)稅法

　　消費(fèi)稅為中央稅增值稅和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為中央與地方共享稅其他稅一般為地方稅。

　　注意：P7中央稅、地方稅、中央與地方共享稅說的是稅種的劃分。P29還談到了對收入的劃分別弄混了。這兩部分不能等同。

　　共享稅：增值稅和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅這里有變化過去企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為地方稅現(xiàn)在將個(gè)人所得稅做為中央與地方共享稅這是管理體制的變化。過去習(xí)慣把資源稅作為中央與地方共享稅現(xiàn)階段書上沒有提從教材作者思路看已經(jīng)把資源稅作為地方稅。

　　(五)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

　　二、稅法與其他法律的關(guān)系

　　(一)稅法與《憲法》的關(guān)系

　　稅法是國家法律的組成總分當(dāng)然也是依據(jù)《憲法》的原則制定的。

　　(二)稅法與民法的關(guān)系

　　稅法與民法有本質(zhì)區(qū)別。民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。

　　兩者之間有聯(lián)系當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時(shí)一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

　　(三)稅法與《刑法》的關(guān)系

　　兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重輕者給予行政處罰重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　第四節(jié) 我國稅法的制定與實(shí)施

　　一、稅法的制定

　　(一)稅收立法機(jī)關(guān)

　　我國分六個(gè)級次

　　1. 全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律

　　2. 全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法(一般是規(guī)定及條例全國范圍內(nèi)具有統(tǒng)一適用性)

　　3. 國務(wù)院制定的行政法規(guī)：全國范圍內(nèi)具有統(tǒng)一適用性

　　4. 地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)(海南省、民族自治地區(qū))

　　5. 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

　　6. 地方政府制定的稅收地方規(guī)章

　　二、稅法的實(shí)施

　　一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;二是同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法;四是實(shí)體法從舊程序法從新。

　　第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系

　　共有24個(gè)稅種(變化：增加了一個(gè)稅種以前是23個(gè)加了車輛購置稅)

　　七大類分類：