【在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制】

　　1、了解步驟(掃描“病情”)

　　(1)確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　　(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解

　　(3)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　(4)識(shí)別和了解相關(guān)控制

　　(5)執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

　　(6)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　2、預(yù)防性控制(防患于未然/“設(shè)卡”)

　　(1)預(yù)防性控制的目的是防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生

　　(2)舉例：

　�、儆�(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購檔案

　�、谠诟�新采購檔案之前要有收貨報(bào)告

　�、垆N貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　�、芟到y(tǒng)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試

　　3、檢查性控制(秋后算賬/“排查”)

　　(1)檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)

　　(2)舉例：

　�、俣ㄆ诰幹沏y行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

　�、趯㈩A(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措施

　�、巯到y(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查

　　④每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　4、初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的結(jié)論(擬信賴/不擬信賴)

　　(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行(即預(yù)期控制運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試)

　　(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制(即預(yù)期控制運(yùn)行無效、不擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，不進(jìn)行控制測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序)

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