【與審計(jì)相關(guān)的控制(★★★)】

　　1、并非需要了解所有的內(nèi)部控制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　2、考慮被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息：如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

　　3、考慮與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制：如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)

　　4、與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制：用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　5、與審計(jì)無關(guān)的控制：被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)

　　【對(duì)內(nèi)部控制了解的深度(★★★)】

　　對(duì)內(nèi)部控制了解的深度包含兩個(gè)層面。首先，評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，第二，確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　1、了解內(nèi)容

　　(1)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

　　(2)確定控制是否得到執(zhí)行。控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用

　　2、了解程序

　　(1)詢問被審計(jì)單位人員

　　(2)觀察特定控制的運(yùn)用

　　(3)檢查文件和報(bào)告

　　(4)穿行測試(追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程)

　　詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用

　　3、了解內(nèi)部控制不同于控制測試

　　(1)了解內(nèi)部控制包含評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行

　　(2)控制測試是確認(rèn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序

　　(3)除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性

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