【控制環(huán)境】

　　1、含義

　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施�？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識

　　2、了解要求

　　應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

　　3、影響要素(6要素)

　　(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實，這是影響控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

　　(2)對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求

　　(3)治理層的參與程度

　　(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。其中組織結(jié)構(gòu)，即被審計單位為實現(xiàn)目標(biāo)而計劃、運作、控制及監(jiān)督其經(jīng)營活動的框架;職權(quán)與責(zé)任的分配，包括如何分配經(jīng)營活動的職權(quán)與責(zé)任，如何建立報告關(guān)系和職權(quán)等級

　　(6)人力資源政策與實務(wù)，包括與招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升、薪酬和補救措施等相關(guān)的政策與實務(wù)

　　4、對重大錯報風(fēng)險評估的影響

　　(1)控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風(fēng)險評估具有廣泛影響

　　(2)令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險，但是不能絕對防止舞弊

　　(3)控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

掃描／長按二維碼幫助注會考試學(xué)習(xí)！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　2022注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2022年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試答案 | 經(jīng)驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材