材料一

　　ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

　　1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項，以及針對每一事項是否將其確定為關鍵審計事項及理由，但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由。

　　2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估，將專家的工作底稿復印件作為審計工作稿，原件由專家保存。

　　3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實施細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。

　　4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實性產生懷疑，通過稅務機關的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證，因未發(fā)現異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。

　　5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表，A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告，修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日，A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。

　　36.【題干】針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】(1)恰當。

　　(2)不恰當。

　　(3)不恰當。

　　(4)不恰當。

　　(5)不恰當。

　　【考點】

　　材料二

　　會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下

　　(1)項目合伙人對會計師事務所分派的業(yè)務的總體質量負責。項目質量控制復核可以減輕但不能替代項合伙人的責任。

　　(2)執(zhí)行業(yè)務時，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)除內部專家外，項目組成員應當在執(zhí)行業(yè)務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。

　　(4)質量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業(yè)務進行檢查，連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業(yè)務進行檢查。

　　(5)業(yè)務工作底稿可以采用紙質、電子或其他介質，如將紙質工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務檔案，應當將紙質工作底稿一并歸檔。

　　37.【題干】(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】(1)不恰當。

　　(2)恰當。

　　(3)不恰當。

　　(4)不恰當。

　　(5)恰當。

　　【考點】

　　材料三

　　會計事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：

　　(1)2017年1月5日，A注冊會計師對甲公司庫存現金實施了監(jiān)盤，并與當日現金日記賬余額核對一致，據此認可了年末現金余額。

　　(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結算賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結算賬戶清單》，結果滿意。

　　(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會計師認為函證結果滿意。

　　(4)甲公司利用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關財務報表列報，獲取了甲公司的書面聲明，結果滿意。

　　(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低，A注冊會計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實施函證，并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。

　　(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對，結果滿意。

　　38. 【題干】要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】(1)不恰當。

　　(2)不恰當。

　　(3)不恰當。

　　(4)不恰當。

　　(5)恰當。

　　(6)恰當。

　　【考點】

　　材料四

　　ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下

　　(1)因無法獲取充分、適當的審計證據,A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務。考慮到該業(yè)務可能重新啟動,A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。

　　(2)A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函,確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。

　　(3)在將丙公司2016年度財務報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認為無須保留與丙公司相關的審計檔案,決定銷毀。

　　要求

　　39.【題干】針對上述第(1)至第(3)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由

　　【答案】(1)不恰當。

　　(2)恰當。

　　(3)不恰當。

　　【考點】

　　材料五

　　(1)ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師為項目合伙人，存在以下可能違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則中有關獨立性的內容，要求：判斷有關A注冊會計師是否存在違反獨立性的情形，如果違反，請說明理由)A注冊會計師繼承其祖父在甲公司的股票，A承諾在獲得處置權后1個月內處置;

　　(2)項目組成員(?)和甲公司董事共同開設一個早教機構;

　　(3)ABC會計師事務所推薦甲公司與某社區(qū)機構簽訂投資協議，該社區(qū)機構支付事務所獎勵60萬元。

　　(4)BC會計師事務所信息專家向甲公司提供信息技術服務，該信息系統(tǒng)生成人力資源等信息。

　　(5)B注冊會計師從2011年-2015年擔任甲公司項目合伙人，在2016年擔任甲公司重要子公司的項目合伙人;

　　(6)注冊會計師的妻子在業(yè)務期間擔任甲公司財務總監(jiān)。

　　40. 【題干】針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中考注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內。

　　材料六

　　ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表,與貨幣資金審計相關的部分事項如下

　　(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節(jié)表,檢査了調節(jié)表中的加計數是否正確,并檢查了調節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據此認可了銀行存款余額調節(jié)表。

　　(2)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證

　　(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證結果滿意因此,未在2016年度審計中實施審計程序。

　　(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,并檢查了支持性文件,結果滿意

　　(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息�！盇注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性,認可了回函結果

　　要求：

　　41【題干】針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由

　　【答案】

　　(1)不恰當。

　　(2)不恰當。

　　(3)不恰當。

　　(4)恰當。

　　(5)不恰當。

　　材料七

　　ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務報表,遇到下列與審計報告相關的事項

　　(1)A注冊會計師對甲公司關聯方關系及交易實施審計程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務報表中披露的關聯方關系及交易存在疑慮擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。

　　(2)A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發(fā)現其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通后,該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具審計報告指出其他信息存在的重大錯報

　　(3)ABC會計師事務所首次接受委托,審計丙公司2016年度財務報表。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段,說明上期財務報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。

　　(4)戊公司管理層在2016年度財務報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要擬在審計報表中增加其他事項段予以說明

　　5)A注冊會計師認為,乙公司財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保構成重大錯報,因擬就乙公司持續(xù)經營問題對財務報表發(fā)表無法表示意見,不再在審計報告中說明披露錯報。

　　要求：

　　42.【題干】針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。

　　【答案】(1)不恰當。

　　(2)不恰當。

　　(3)不恰當。

　　(4)不恰當。

　　(5)不恰當。

　　【考點】

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