1.【題干】下列情形中，注冊會計師不應利用上一年度控制測試證據(jù)的有(　)。

　　【選項】

　　A.特別風險

　　B.前兩年未測試該控制

　　C.控制環(huán)境薄弱

　　D.本年控制發(fā)生重大變化

　　【答案】ABCD

　　【解析】A選項，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的審計證據(jù);B選項，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，應當每三年至少對控制測試一次;C選項，注冊會計師應當考慮內部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計的審計證據(jù);D選項，如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行的有效性。

　　【考點】如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　　2.【題干】屬于審計要素的有(　)。

　　【選項】

　　A.財務報表

　　B.財務報告編制基礎

　　C.審計報告

　　D.審計證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】鑒證業(yè)務要素指鑒證業(yè)務的三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據(jù)和報告。審計業(yè)務作為典型的鑒證業(yè)務審計要素包括審計業(yè)務的三方關系、財務報表(鑒證對象信息)、財務報表編制基礎(標準)，審計證據(jù)和審計報告。

　　【考點】審計要素

　　3.【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風險因素)(　)。

　　【選項】

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的機會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個)

　　【答案】ABCD

　　【解析】與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因素可以分為以下三類：1、實施舞弊的動機或壓力(選項A);2、實施舞弊的機會(選項B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項C);選項D，與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關控制(選項D);B.對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒。

　　【考點】舞弊風險因素

　　4.【題干】在審計集團財務報表時，下列各項工作中，應由集團項目組執(zhí)行的工作(　)。

　　【選項】

　　A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型

　　B.對重要組成部分實施風險評估程序

　　C.對不重要組成部分在集團層面實施分析程序

　　D.了解合并過程

　　(題干有補充)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程;選項C，對不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序;選項B對重要的組成部分集團項目組應當單獨或與組成部分注冊會計師共同實施風險評估程序;選項A，集團項目組應當復核組成部分注冊會計師的總體審計策略與具體審計計劃

　　【考點】對集團財報報表審計的特殊考慮

　　5.【題干】下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體(　)。

　　【選項】

　　A.被審計單位的治理層

　　B.被審計單位的執(zhí)行審計的注冊會計師

　　C.被審計單位的普通員工

　　D.被審計單位的管理層

　　(題干有補充)

　　【答案】ACD

　　【解析】內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。

　　【考點】內部控制的含義和要素

　　6.【題干】控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關系(　)。

　　【選項】

　　A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動)

　　這是網友兩個不同版本

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動，選項B，可容忍偏差率時注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動;選項C正確，在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測試沒有總體變異性的問題。

　　【考點】審計抽樣在控制測試中的應用

　　7.【題干】下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應當考慮的有(　)。

　　【選項】

　　A.確定的重要性水平

　　B.評估的重大錯報風險

　　C.審計證據(jù)適用的期間與時點

　　D.計劃獲取的保證程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

　　【考點】具體審計計劃

　　8. 【題干】下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有(　)。

　　【選項】

　　A.客觀和公正

　　B.誠信

　　C.專業(yè)勝任能力和應有的關注

　　D.保密

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】與職業(yè)道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為。

　　【考點】職業(yè)道德基本原則

　　9.【題干】影響內部控制環(huán)境的因素(　)。

　　【選項】

　　A.管理層的理念和經營風格

　　B.人力資源管理

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.誠信和合乎道德的文化

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經營風格;組織結構及職權與責任的分配;人力資源政策與實務

　　【考點】控制環(huán)境

　　10.【題干】下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其確定多項金額的有(　)。

　　【選項】

　　A.財務報表整體的重要性

　　B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯報的臨界值

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師肯能對于特定類別，賬戶余額或披露的重要性水平以及其實際執(zhí)行的重要性確定多項金額。

　　【考點】重要性

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