2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案 ※ 題庫對(duì)答案 ※ 微信對(duì)答案

　　一.單選題

　　1. 甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為()萬元

　　A.36

　　B.39.6

　　C.40

　　D.42.12

　　【參考答案】 A

　　【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，因此本題應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36(萬元)

　　2. 甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅100萬元的價(jià)格售出2009年購入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為()萬元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　【參考答案】 D

　　【解析】處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬元)

　　3. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是()

　　A.壞賬準(zhǔn)備

　　B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

　　D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

　　【參考答案】 C

　　【解析】可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時(shí)，通過所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。

　　4. 2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

　　A.18

　　B.23

　　C.60

　　D.65

　　【參考答案】 A

　　【解析】2014年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-42=78(萬元)，無形資產(chǎn)可回收金額為60萬元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為=78-60=18(萬元)

　　5. 2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，(其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司100萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為()萬元。

　　A.797

　　B.800

　　C.837

　　D.840

　　【參考答案】D

　　【解析】該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額=2800-2000+40-3=797(萬元)。分錄為：

　　2014.2.3 借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　投資收益 3

　　貸：銀行存款 2003

　　2014.5.25 借：應(yīng)收股利 40

　　貸：投資收益 40

　　2014.7.10 借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　2014.12.31 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)800

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800

　　6. 下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是()

　　A.股份有限公司向其股東分派股票股利

　　B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)

　　C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債券人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)

　　D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向發(fā)行股票作為合并對(duì)價(jià)

　　【參考答案】B

　　【解析】根據(jù)股份支付的特征可得只有B屬于。

　　股份支付的特征：

　�、俟煞葜Ц妒瞧髽I(yè)與職工或其他方交易之間發(fā)生的交易

　�、诠煞葜Ц妒且垣@取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

　�、酃煞葜Ц督灰椎膶�(duì)價(jià)的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)。

　　7. 企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是()

　　A.現(xiàn)值

　　B.歷史成本

　　C.重置成本

　　D.公允價(jià)值

　　【參考答案】D

　　【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。教材P189

　　8. 甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元，不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬元。

　　A.0

　　B.50

　　C.60

　　D.110

　　【參考答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為950-890=60(萬元)。

　　9. 2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.650

　　B.750

　　C.800

　　D.850

　　【參考答案】B

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開始日，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，本題不涉及初始直接費(fèi)用，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750萬元。

　　10. 甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%-5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

　　A.15

　　B.25

　　C.35

　　D.40

　　【參考答案】B

　　【解析】當(dāng)年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000*(3%+5%)/2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，因此2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目余額=40-15=25(萬元)。

　　11. 2015年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。

　　A.3

　　B.3.5

　　C.5.5

　　D.6

　　【參考答案】A

　　【解析】本題為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)為營業(yè)外收入，因此2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為60/10*6/12=3(萬元)。

　　12. 2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬港元，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83人民幣和0.81人民幣，不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬元、

　　A.34.5

　　B.40.5

　　C.41

　　D.41.5

　　【參考答案】A

　　【解析】2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為350*0.81-300*0.83=34.5(萬元人民幣)

　　13. 企業(yè)在對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()

　　A.損益類科目

　　B.應(yīng)收賬款科目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類科目

　　【參考答案】

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

　　14. 2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1500萬元。2014年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價(jià)值為500萬元，轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為()萬元。

　　A.560

　　B.576

　　C.700

　　D.875

　　【參考答案】B

　　【解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算，2014年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=1800-1500*100%=300(萬元);2015年1月1日處置長期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=2000+500-(1500+125)*100%-300=575(萬元)。

　　15. 下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()

　　A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

　　B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

　　C.可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額

　　【參考答案】D

　　【解析】重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。

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