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| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 6 頁(yè)：綜合題 |
| 第 8 頁(yè)：答案及解析 |
五、綜合題
1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購(gòu)銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬(wàn)元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
(2)3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬(wàn)元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。
(3)3月21日，A公司董事會(huì)通過(guò)股利分配方案，擬對(duì)2013年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。
要求：
(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。
(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
(3)用文字說(shuō)明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表)。
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調(diào)整項(xiàng)目 |
影響金額 |
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利潤(rùn)表項(xiàng)目： |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
120 |
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資產(chǎn)減值損失 |
－600 |
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所得稅費(fèi)用 |
120 |
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凈利潤(rùn) |
360 |
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資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： |
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其他應(yīng)付款 |
240 |
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預(yù)計(jì)負(fù)債 |
－120 |
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應(yīng)交稅費(fèi) |
60 |
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遞延所得稅資產(chǎn) |
－180 |
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存貨 |
600 |
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盈余公積 |
36 |
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未分配利潤(rùn) |
324 |
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