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| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：判斷題 |
| 第 5 頁：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁：綜合題 |
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36和正股份有限公司(以下簡稱和正公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，和正公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。和正公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2011年10月，和正公司開始自行建造一棟寫字樓。在2012年建設(shè)期間，和正公司共領(lǐng)用工程物資1800萬元(含增值稅);領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品一批，成本150萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元;另支付在建工程人員薪酬516萬元。
(2)2012年12月，和正公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012年12月31日。和正公司采用成本模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
2012年12月31日，該寫字樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該寫字樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
(3)2014年1月1日，和正公司持有的該寫字樓滿足采用公允價(jià)值模式的條件，和正公司決定改用公允價(jià)值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。與該寫字樓同類的房地產(chǎn)在2014年年初的公允價(jià)值為2200萬元。
(4)2014年年末該寫字樓的公允價(jià)值為2400萬元。
(5)2014年12月，和正公司與丙公司就該寫字樓達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于2015年1月1日辦理完過戶手續(xù)，以2450萬元的價(jià)格將該寫字樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制和正公司建造寫字樓以及轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制和正公司2014年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓有關(guān)2014年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制和正公司2015年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析:
(1)和正公司自行建造寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程1800
貸：工程物資1800
借：在建工程700
貸：庫存商品150
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
應(yīng)付職工薪酬516
借：投資性房地產(chǎn)2500
貸：在建工程2500
(2)2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：其他業(yè)務(wù)成本125
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊125
借：銀行存款240
貸：其他業(yè)務(wù)收入240
(3)2014年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式
計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：投資性房地產(chǎn)-成本2200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊125
利潤分配-未分配利潤157.5
盈余公積17.5
貸：投資性房地產(chǎn)2500
(4)2014年末該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
借：銀行存款240
貸：其他業(yè)務(wù)收入240
(5)2015年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款2450
貸：其他業(yè)務(wù)收入2450
借：其他業(yè)務(wù)成本2400
貸：投資性房地產(chǎn)-成本2200
公允價(jià)值變動(dòng)200
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
貸：其他業(yè)務(wù)成本200
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