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　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅扣繳義務人的表述中，不正確的是( )。

　　A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關(guān)指定扣繳義務人

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得，預計提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關(guān)指定扣繳義務人

　　C.非居民企業(yè)在中國設立機構(gòu)、場所的，取得的與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務人

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，預計工程作業(yè)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關(guān)指定扣繳義務人

　　參考答案：C

　　參考解析：選項C：在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的所得與所設立機構(gòu)、場所“沒有實際聯(lián)系”的，才實行“源泉扣繳”。

　　2[單選題] 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

　　A.體育上用的發(fā)令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)選項A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　3[單選題] 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅納稅義務人的是( )。

　　A.高檔化妝品進口商

　　B.鞭炮批發(fā)商

　　C.鉆石零售商

　　D.卷煙生產(chǎn)商

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)選項A：單位和個人進口高檔化妝品，于報關(guān)進口時繳納消費稅;(2)選項8：批發(fā)商通常不負有消費稅納稅義務，但批發(fā)銷售“卷炯”除外，鞭炮應當在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)繳納消費稅;(3)選項C：“金銀鉑鉆”消費稅改在零售環(huán)節(jié)征收;(4)選項D：生產(chǎn)銷售、委托加工、進口、批發(fā)銷售卷煙時，生產(chǎn)商、委托方、進口商、批發(fā)商為消費稅納稅義務人。

　　4[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進行調(diào)整。該期限為( )。

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.30年

　　參考答案：A

　　5[單選題] 甲設計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設計服務取得含增值稅價款206000元;因服務中止，退還給客戶含增值稅價款10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設計公司當月應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.206000÷(1+3%) ×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.206000-10300)÷(1+3%) ×3%=5700(元)

　　D.206000-10300)×3%=5871(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：甲設計公司應繳納的增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　6[單選題] 2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費60萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);(2)當年實際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬元);(3)甲企業(yè)2013年準予扣除的廣告費為450萬元。

　　7[單選題] 某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的200萬件高檔化妝品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝晶的銷售價格。有關(guān)該日化廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是( )。

　　A.50×200×15%

　　B.50 × 200×(1+5%)×15%

　　C.50×200 ×(1+5%)÷(1+15%)×15%

　　D.50×200×(1+5%)÷(1-15%)×15%

　　參考答案：D

　　參考解析：將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格，應組成計稅價格計算消費稅。高檔化妝品屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)。

　　8[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定銷售收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的是( )。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時確認收入

　　B.銷售商品需要安裝和檢驗的，在銷售合同簽訂時確認收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入

　　D.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入

　　參考答案：D

　　參考解析：參見表5—4。

　　表5—4企業(yè)所得稅重要的收入確認時間匯總

　　收入類型確認時間

　　采用托收承付方式的

　　辦妥托收手續(xù)時確認

　　采取預收款方式的

　　發(fā)出商品時確認

　　銷售貨物

　　收入

　　商品需要安裝和檢驗的

　　(1)一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認

　　(2)安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認

　　采用支付手續(xù)費方式委托代銷的

　　收到代銷清單時確認

　　采用分期收款方式的

　　按照合同約定的收款日期確認

　　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的

　　按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認

　　提供勞務收入

　　在各個納稅期末采用完工進度(完工百分比)法確認

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　被投資方作出利潤分配決定的日期確認(另有規(guī)定除外)

　　利息收入

　　租金收入

　　按照合同約定應付相關(guān)款項的日期確認

　　特許權(quán)使用費收入

　　接受捐贈收入

　　按照“實際收到”捐贈資產(chǎn)的日期確認

　　9[單選題] 2013年12月，甲公司職員王某取得的下列收入中，應計人工資、薪金所得繳納個人所得稅的是( )。

　　A.勞動分紅2000元

　　B.差旅費津貼200元

　　C.獨生子女補貼3元

　　D.誤餐補助50元

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)選項A：年終加薪、勞動分紅不分種類和取得的情況，一律按工資、薪金所得課稅;(2)選項BCD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。

　　10[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運輸貨物的大卡車最低折舊年限是( )年。

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　參考答案：C

　　參考解析：飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。

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