五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備;設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，南云公司根據以往經驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。

　　(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現金折扣時不考慮增值稅額。

　　(3)6月30日，在二級市場轉讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產核算;已確認相關公允價值變動收益8萬元。

　　(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元;丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。

　　(5)11月30日，向戊公司一項無形資產，相關款項200萬元已收存銀行;適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形資產的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產減值準備30萬元。

　　(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元;該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。

　　要求：

　　根據上述資料，逐筆編制南云公司相關業(yè)務的會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　事項一：

　　2010年1月31日

　　借：應收賬款　　4680

　　貸：主營業(yè)務收入　　4000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)　　680

　　借：主營業(yè)務成本　　3000

　　貸：庫存商品　　3000

　　借：主營業(yè)務收入　　400

　　貸：主營業(yè)務成本　　300

　　預計負債　　100

　　2010年6月30日

　　借：庫存商品　　330

　　應交稅費——應交增值稅　　 74.8(440×17%)

　　主營業(yè)務收入　　40

　　預計負債　　100

　　貸：主營業(yè)務成本　　30

　　應收賬款　　514.8(440×1.17)

　　借：銀行存款 4165.2(89×40×1.17)

　　貸：應收賬款 4165.2

　　事項二：

　　2010年3月25日

　　借：應收賬款　　3510

　　貸：主營業(yè)務收入　　3000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)510

　　借：主營業(yè)務成本　　2800

　　貸：庫存商品　　2800

　　2010年4月10日

　　借：銀行存款 3480

　　財務費用 30(3000×1%)

　　貸：應收賬款 3510(3000×1.17)

　　事項三：

　　2010年6月30日

　　借：銀行存款　　50

　　公允價值變動損益　　8

　　貸：交易性金融資產——成本　　35

　　——公允價值變動　　8

　　投資收益　　15

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