2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　某企業(yè)2018年初占用土地25 000平方米，其中托兒所占地1 000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地;6月購置一棟辦公樓,占地2 000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A、144 000元

　　B、150 000元

　　C、151 000元

　　D、156 000元

　　【答案】B

　　【解析】

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(25 000-1 000)×6 2 000×6×6÷12=150 000(元)

　　2.多選題

　　下列項目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A、物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地

　　B、按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)用地

　　C、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地

　　D、單獨建造的地下建筑用地

　　【答案】AD

　　【解析】

　　選項B，按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)表述不正確的有(　)。

　　A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B、以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自取得土地使用權(quán)的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】BC

　　【解析】

　　以出讓方式或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.單選題

　　下列項目占用耕地，可以免征耕地占用稅的是(　)。

　　A、臨時占用耕地

　　B、民用機場的跑道占用耕地

　　C、農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅

　　D、農(nóng)村烈士遺屬在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅占用耕地

　　【答案】D

　　【解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定繳納耕地占用稅;選項B，鐵路線路、公路線路、飛機跑機、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項C，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 上述資源均為資源稅的征稅范圍。

　　5.多選題

　　下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、耕地占用稅實行一次性征收

　　B、納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

　　C、經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日

　　D、獲準占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當在收到自然資源主管部門通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

　　6.多選題

　　下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，需要繳納房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A、外商投資企業(yè)自用房產(chǎn)

　　B、免稅單位自用的房屋

　　C、產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

　　D、經(jīng)營租入房產(chǎn)的承租人

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項A，外商投資企業(yè)應(yīng)當依法納稅;選項B，免稅單位自用的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅;選項C，產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項D，經(jīng)營租入的房產(chǎn)，應(yīng)該由出租人繳納房產(chǎn)稅，而非承租人。

　　7.單選題

　　某工廠擁有一個完全建于地下的倉庫，原值為800萬元。2019年又自建了一套廠房，于2019年8月建成并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，包含與其相連的地下停車場原值1000萬。2019年假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的50%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅是(　)。

　　A、14.56

　　B、25.76

　　C、27.16

　　D、70.56

　　【答案】B

　　【解析】

　　與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。純地下建筑以房屋原價的一定比例作為房產(chǎn)原值。自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 地下倉庫應(yīng)納稅額=800×50%×(1-30%)×1.2%=3.36(萬元) 廠房應(yīng)納稅額=8000×(1-30%)×1.2%×4÷12=22.4(萬元) 2019年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=3.36 22.4=25.76(萬元)。

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