2021年注冊會計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為(　)萬元。

　　A、25.6

　　B、29.6

　　C、31.6

　　D、34

　　【答案】C

　　【解析】

　　出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)

　　2.單選題

　　某外貿(mào)企業(yè)專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2020年2月，從海外進(jìn)口商品一批，貨物成交價(jià)格30萬美元，另支付從境外起運(yùn)地至境內(nèi)口岸運(yùn)輸費(fèi)2萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定。則該批貨物的進(jìn)口完稅價(jià)格是(　)萬元。(匯率1∶6.8)

　　A、206.04

　　B、217.6

　　C、218.21

　　D、218.25

　　【答案】D

　　【解析】

　　進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)的3‰計(jì)算確定。關(guān)稅完稅價(jià)格=(30+2)×6.8+(30+2)×6.8×3‰=218.25(萬元)。本題考查的是關(guān)稅的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)=(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))×3‰

　　3.多選題

　　下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有(　)。

　　A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格(不包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格

　　B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

　　C、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息不需要進(jìn)行認(rèn)證

　　D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證;未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致。

　　4.單選題

　　某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)萬元。

　　A、6.78

　　B、6.75

　　C、7.77

　　D、7.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi) 關(guān)稅完稅價(jià)格=27+4+(27+4)×3‰=31.09 關(guān)稅=31.09×25%=7.77(萬元)

　　5.多選題

　　下列進(jìn)口的貨物中，免征關(guān)稅的有(　)。

　　A、有商業(yè)價(jià)值的貨樣

　　B、在海關(guān)放行前損壞的貨物

　　C、外國政府無償援助的物資

　　D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的飲食用品

　　【答案】CD

　　【解析】

　　下列貨物、物品予以減免關(guān)稅： 1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。 2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。 3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。 4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。 5.在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。 6.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。 7.我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。 8.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

　　6.多選題

　　下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策說法正確的是(　)。

　　A、納稅義務(wù)人為購買商品的個(gè)人

　　B、完稅價(jià)格為不含運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際交易價(jià)格

　　C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　D、自海關(guān)放行之日起90日內(nèi)退貨的可申請退稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi));選項(xiàng)D，自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅。

　　7.單選題

　　下列關(guān)于船舶噸稅的說法，不正確的是(　)。

　　A、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

　　B、噸稅設(shè)置一欄定額稅率

　　C、噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

　　D、噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　【答案】B

　　【解析】

　　噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

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