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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

　　B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)

　　D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)。

　　2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書(shū)面認(rèn)可

　　C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書(shū)面標(biāo)準(zhǔn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。

　　企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書(shū)面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。

　　3.下列有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

　　B、獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)交易都已編制憑單，與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

　　D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)。

　　獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　4.M公司在采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

　　B、定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期

　　C、由獨(dú)立檢查人員核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來(lái)的每日憑單匯總表的一致性

　　D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。

　　選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng);選項(xiàng)BD與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂弊顬槊芮?選項(xiàng)C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。

　　5.被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是(　)。

　　A、收回應(yīng)收賬款

　　B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　　C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

　　應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的原賬面金額-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A、B、C均會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定函證應(yīng)收賬款的時(shí)間時(shí)，不正確的是(　)。

　　A、審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

　　B、為減少函證回函差異，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

　　C、因被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前實(shí)施函證

　　D、在年終對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證程序。

　　因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸�證，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來(lái)確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)B不正確。

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)(　)。

　　A、是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)原因

　　B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因

　　C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因

　　D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

　　將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。

　　8.為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

　　A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

　　B、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

　　C、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

　　D、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

　　選項(xiàng)A針對(duì)的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評(píng)價(jià)(　)。

　　A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確

　　B、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確

　　C、應(yīng)收賬款的可收回性

　　D、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項(xiàng)目的金額是否正確的結(jié)論。

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　B、期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　D、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是控制測(cè)試。

　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序

　　C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。

　　12.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于(　)。

　　A、薄弱的控制環(huán)境

　　B、控制活動(dòng)執(zhí)行不力

　　C、對(duì)控制的監(jiān)督無(wú)效

　　D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程有缺陷

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

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