二、多項選擇題

　　26.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的事項包括(　)。

　　A.客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

　　B.客戶是否涉足非法活動(如洗錢)

　　C.客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題

　　D.如果應(yīng)客戶要求接替前任注冊會計師，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由

　　【正確答案】ABCD

　　27.如果注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為被審計單位提供的相關(guān)文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.向第三方函證，以獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造

　　B.考慮利用專家的工作，進(jìn)一步證實文件是否屬于偽造

　　C.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

　　D.直接認(rèn)定屬于財務(wù)報表舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】ABC

　　28.下列有關(guān)審計風(fēng)險的相關(guān)表述，正確的有(　)。

　　A.審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序來控制審計風(fēng)險模型中的檢查風(fēng)險

　　D.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系

　　【正確答案】ABCD

　　29.下列屬于注冊會計師對被審計單位主營業(yè)務(wù)收入實施的實質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A.將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

　　B.確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

　　C.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

　　D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B屬于主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，而不是實質(zhì)性分析程序。

　　30.在評價被審計單位的控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列()要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務(wù)流程。

　　A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　B.對勝任能力的重視

　　C.治理層的參與程度

　　D.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了上述四個要素之外，還包括組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。以上控制環(huán)境的六個要素，要求熟練掌握。

　　31.為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計師通常會執(zhí)行穿行測試。執(zhí)行穿行測試可獲得下列()方面的證據(jù)。

　　A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.確認(rèn)對重要交易的了解是完整的

　　C.確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

　　D.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了獲取上述審計證據(jù)外，還可以獲取下列方面的證據(jù)：評估控制設(shè)計的有效性、確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　32.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的表述中，正確的有(　)。

　　A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)確保其未被納入盤點范圍

　　B.對所有權(quán)屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)確保其納入盤點范圍(包括在途物資)

　　C.針對貴重金屬類的存貨實施監(jiān)盤程序，注冊會計師通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識獲取相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作。

　　33.在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.專家的工作范圍是否適當(dāng)

　　B.專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

　　C.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

　　D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

　　【正確答案】ABC

　　34.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行中意見分歧的說法中，正確的有(　)。

　　A.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時�？赡軙�出現(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

　　C.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　D.如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具報告，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)

　　【正確答案】ABCD

　　35.下列關(guān)于評價未更正錯報的影響的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)方面確定未更正錯報是否重大

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對本期相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

　　C.在評價時注冊會計師需要考慮每一單項錯報，如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消

　　D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看，明顯微小錯報都是明顯微不足道的，注冊會計師在評價未更正錯報影響時不需要考慮明顯微小錯報。

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