二、多項(xiàng)選擇題

　　1.如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括(　)。

　　A、在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度

　　B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平

　　D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。

　　除以上四項(xiàng)外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

　　2.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有(　)。

　　A、自我評(píng)價(jià)

　　B、外在壓力

　　C、過(guò)度推介

　　D、自身利益

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評(píng)價(jià)、自身利益和過(guò)度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　3.對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的

　　B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示

　　C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試戊公司2012年度營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的有(　)。

　　A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年1月8日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

　　B、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

　　C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

　　D、抽取2012年12月31日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

　　5.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的異常情況做進(jìn)一步的調(diào)查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作為異常情況進(jìn)行調(diào)查的有(　)。

　　A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務(wù)人寄來(lái)的銷售合同不一致

　　B、管理層聲明中陳述的關(guān)聯(lián)方交易額與發(fā)運(yùn)部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配

　　C、倉(cāng)儲(chǔ)部門提供的本月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量不一致

　　D、董事會(huì)提供的某項(xiàng)工程投標(biāo)金額與招標(biāo)方在網(wǎng)上公開(kāi)發(fā)布的金額不一致

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，通常情況下，前后兩月的完工入庫(kù)數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。

　　6.由于存在審計(jì)固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、審計(jì)工作因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)不足而受到限制

　　B、審計(jì)工作因客觀環(huán)境受限無(wú)法實(shí)施部分審計(jì)程序而受到限制

　　C、審計(jì)工作因甲公司串通舞弊而受到限制

　　D、審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言，固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項(xiàng)AB均不正確。

　　7.對(duì)于特定事項(xiàng)，即使錯(cuò)報(bào)金額低于整體重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍合理預(yù)期該錯(cuò)報(bào)將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。下列事項(xiàng)屬于特定事項(xiàng)的有(　)。

　　A、管理層和治理層薪酬

　　B、影響獲利能力的趨勢(shì)

　　C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關(guān)鍵性披露

　　D、管理層的舞弊事項(xiàng)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項(xiàng)均屬于應(yīng)考慮的特定事項(xiàng)。

　　8.在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制

　　B、應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定相關(guān)

　　C、應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

　　D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后才能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括充分了解內(nèi)部控制，選項(xiàng)A不正確。

　　9.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有(　)。

　　A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　B、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

　　C、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、消除固有風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A正確;可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施，選項(xiàng)B正確;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確;固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能被消除的，選項(xiàng)D不正確。

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括(　)。

　　A、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

　　B、審計(jì)目標(biāo)

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚�(gè)方面合理確定重要性水平。

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