二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，選項(xiàng)D是必須實(shí)施的審計(jì)程序。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹�，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮下列因素：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

　　(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問(wèn)程序。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無(wú)法實(shí)施控制測(cè)試的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的考慮。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制環(huán)境越薄弱需要測(cè)試剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)A正確。不同的控制，適用的測(cè)試時(shí)點(diǎn)和測(cè)試時(shí)間是不同的，選項(xiàng)B正確。串通舞弊的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制期間不僅需要延長(zhǎng)甚至控制測(cè)試失去意義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依賴細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)C正確。如果控制發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)D正確。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素：(1)在整個(gè)擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)A);(2)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度(選項(xiàng)D);(3) 控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)B);(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5) 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。此外，對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍要特別考慮，對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，這項(xiàng)自動(dòng)化控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行，也就是一般無(wú)需擴(kuò)大測(cè)試范圍，選項(xiàng)C正確。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)于收入截止認(rèn)定,一般應(yīng)在期末和期末前后一段時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能直接利用以前期間的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)計(jì)劃表

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢通知

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢免費(fèi)提醒