三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;

　　(2)被審計單位的性質;

　　(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;

　　(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險;

　　(5)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價;

　　(6)被審計單位的內部控制。

　　2.

　　【答案】

　　(1)不存在不當之處。在被審計單位采用高度自動化處理的情況下，僅通過實質性程序不能獲取充分、適當審計證據，注冊會計師應考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。

　　(2)不存在不當之處。注冊會計師只需了解與審計相關的內部控制。保護存貨安全的控制可能與審計相關，但在生產中防止材料浪費的控制通常與審計不相關，僅當所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

　　(3)存在不當之處，放棄穿行測試不當。即使不擬信賴控制，注冊會計師仍需執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性。

　　(4)存在不當之處，詢問的順序不正確。應先詢問級別較高的人員，以確定應該運行哪些控制以及哪些控制是重要的。這種方法能迅速辨別重要的控制，特別是檢查性控制;在此基礎上，再詢問級別較低的人員，以確定他們是否與級別較高的人員所理解的預定控制相符。

　　(5)存在不當之處，測試日�？刂婆c評估特別風險無關。與重大非常規(guī)交易和判斷事項相關的風險很少受到日常控制的約束，注冊會計師應了解X公司是否針對該特別風險設計和實施了控制。

　　相關推薦：

　　考試吧策劃：2012注冊會計師沖刺備考資料匯總

　　2012注冊會計師《審計》強化輔導講義匯總

　　2012年注冊會計師《審計》隨章測試題29套

　　2011年注冊會計師考試《審計》試題及答案