四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】B

　　企業(yè)(受托方)會計(jì)賬務(wù)處理為：

　　應(yīng)繳納增值稅額=7000×17%=1190(元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元)

　　代扣代繳的消費(fèi)稅=65500×10%=6550(元)

　　借：應(yīng)收賬款　　14740

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　7000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　6550

　　A股份有限公司(委托方)會計(jì)賬務(wù)處理為：

　　(1)發(fā)出原材料時

　　借：委托加工物資51950

　　貸：原材料　　　　　51950

　　(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　7000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　6550

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　14740

　　(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)

　　借：委托加工物資150

　　貸：銀行存款　　　150

　　(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫

　　借：原材料59100

　　貸：委托加工物資59100

　　(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本59100

　　貸：原材料　　59100

　　(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本40900

　　貸：應(yīng)付職工薪酬22800(20000+2800)

　　制造費(fèi)用　　18100

　　(7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

　　借：庫存商品100000

　　貸：生產(chǎn)成本100000

　　(8)銷售甲產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

　　借：營業(yè)稅金及附加20000(200000×10%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　20000

　　注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

　　(9)A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅13450(20000-6550)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　13450

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】甲企業(yè)委托加工物資應(yīng)交消費(fèi)稅=(200+70)/(1-10%)×10%=30(萬元)，由于甲企業(yè)收回該應(yīng)稅消費(fèi)品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該委托加工物資的成本中，所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】由于該原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應(yīng)當(dāng)首先測算產(chǎn)品是否減值：

　　產(chǎn)品的成本=40+15=55(萬元)

　　產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-7=53(萬元)

　　產(chǎn)品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，所以該材料發(fā)生減值。

　　材料的成本=40(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】資料(1)中委托加工物資期末成本300萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中;

　　資料(2)中委托代銷商品期末成本400萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中;

　　資料(3)中計(jì)提減值后材料價(jià)值38萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中;

　　資料(4)中對于材料已入庫發(fā)票未到的材料應(yīng)作暫估入賬處理，暫估價(jià)值為合同價(jià)款100萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中;

　　資料(5)中外購材料用于辦公樓的建造，應(yīng)計(jì)入工程物資科目，不屬于企業(yè)的存貨;

　　資料(6)中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。

　　故，甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目金額應(yīng)為838萬元。

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