四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　　(1)2010年1月1日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-成本3000

　　貸：銀行存款2620.89

　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整379.11

　　(2)2010年末

　　應(yīng)收利息=3000×3%=90(萬元)

　　實(shí)際利息收入=2620.89×6%=157.25(萬元)

　　利息調(diào)整的攤銷=157.25-90=67.25(萬元)

　　借：應(yīng)收利息90

　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整67.25

　　貸：投資收益157.25

　　(3)2010年末

　　攤余成本=2620.89+67.25=2688.14(萬元)

　　公允價(jià)值變動(dòng)=2608.14-2688.14=-80(萬元)

　　借：資本公積-其他資本公積80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)80

　　因此2010年對(duì)所有者權(quán)益的影響額=-80(萬元)

　　綜合上面業(yè)務(wù)，2010年對(duì)當(dāng)期損益的影響額=157.25(萬元)

　　(4)2011年末

　　應(yīng)收利息=3000×3%=90(萬元)

　　實(shí)際利息收入=2688.14×6%=161.29(萬元)

　　利息調(diào)整的攤銷=161.29-90=71.29(萬元)

　　2011年末賬面價(jià)值=2608.14+71.29=2679.43(萬元)

　　2011年末公允價(jià)值變動(dòng)=2079.43-2679.43=-600(萬元)

　　2011年末計(jì)提減值損失=600+80=680(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失680

　　貸：資本公積-其他資本公積80

　　可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)600

　　計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

　　=2679.43-600=2079.43(萬元)

　　(5)2012年末

　　應(yīng)收利息=3000×3%=90(萬元)

　　實(shí)際利息收入=2079.43×6%=124.77(萬元)

　　利息調(diào)整攤銷=124.77-90=34.77(萬元)

　　借：應(yīng)收利息90

　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整34.77

　　貸：投資收益124.77

　　(6)2012年末賬面價(jià)值

　　=2079.43+34.77=2114.2(萬元)

　　2012年末公允價(jià)值變動(dòng)

　　=2814.2-2114.2=700(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)700

　　貸：資產(chǎn)減值損失680

　　資本公積-其他資本公積20

　　(7)2013年1月出售

　　借：銀行存款2900

　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整205.8

　　資本公積-其他資本公積20

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本3000

　　-公允價(jià)值變動(dòng)20

　　應(yīng)收利息90

　　投資收益15.8

　　2、

　　【正確答案】(1)2009年1月1日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×33+60=6660(萬元)，2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=200×29.25-6660=-810(萬元)，2009年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200×29.25=5850(萬元)。

　　分錄如下：

　　借：資本公積――其他資本公積810

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)810

　　(2)2010年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資減值損失金額=6660-200×13.5=3960(萬元)，分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失3960

　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　810

　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)　3150

　　(3)安信公司編制的會(huì)計(jì)分錄不正確，可供出售權(quán)益工具的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回。

　　應(yīng)做如下處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)1800

　　貸：資本公積――其他資本公積　　　1800

　　(4)2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售所編制的會(huì)計(jì)分錄正確。