第1章 概念
單項(xiàng)選擇題
1、國(guó)資委作為W大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)W企業(yè)2006年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類(lèi)別屬于（）。
  A、政府審計(jì)
  B、經(jīng)營(yíng)審計(jì)
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
  D、內(nèi)部審計(jì)
2、 中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)W公司審計(jì)中，承接了W企業(yè)下屬子公司S公司同期按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的2006年報(bào)表的審計(jì)工作，則該審計(jì)按目的和內(nèi)容劃分，屬于（）。
  A、經(jīng)營(yíng)審計(jì)
  B、合規(guī)性審計(jì)
  C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
  A、在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱
  B、在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活
  C、在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
  D、在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用
4、以下有關(guān)各種審計(jì)方法的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
  A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心為各種會(huì)計(jì)賬目，方法是詳細(xì)審計(jì)
  B、制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目的是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)的工作量
  C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了抽樣審計(jì)的隨意性和審計(jì)資源的分配問(wèn)題
  D、賬項(xiàng)審計(jì)中約四分之三的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過(guò)賬上
5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)重要的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選擇的作法是（ ）。
  A、在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中，除了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)外，專(zhuān)門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
  B、以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為理由，在審計(jì)意見(jiàn)的合法性中進(jìn)行反映
  C、以會(huì)計(jì)報(bào)表未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計(jì)意見(jiàn)的公允性中進(jìn)行反映
  D、以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為理由，在審計(jì)意見(jiàn)的合法性中進(jìn)行反映
6、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下（ ）方面是基本相似的。
  A、審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則
  B、審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
  C、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用
  D、審計(jì)中取證的權(quán)限
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（�。┓矫姘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
  A、是否存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、是否存在重大的舞弊行為
  B、是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制
  C、所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否具有一貫性
  D、是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
2、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時(shí)，為確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下（ ）因素的影響。
  A、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯(cuò)報(bào)
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類(lèi)交易存在的錯(cuò)報(bào)
  C、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)成果難以達(dá)到出資者的認(rèn)可或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)等
  D、企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)，如容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和管理人員的品行等
3、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列論述中，正確的是（ ）。
  A、其目標(biāo)為對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果開(kāi)展評(píng)價(jià)
  B、其獨(dú)立性較差，時(shí)間安排比較靈活。
  C、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分
  D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
4、從不同的角度考察審計(jì),可以做出不同的審計(jì)分類(lèi)。按照審計(jì)的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類(lèi)，審計(jì)可以分為以下（ ）類(lèi)別。
  A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
  B、經(jīng)營(yíng)審計(jì)
  C、合規(guī)審計(jì)
  D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
5、在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中，大量的審計(jì)準(zhǔn)則均針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的規(guī)范。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度承接的下列業(yè)務(wù)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的為：（ ）
  A、大型國(guó)有企業(yè)W2006年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)
  B、對(duì)W企業(yè)的下屬子公司S公司按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
  C、對(duì)Q公司借款使用情況進(jìn)行審計(jì)。
  D、對(duì)Q公司的全資子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行審計(jì)。
三、判斷題
1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。該模型中所考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括來(lái)自注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，還包括與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（　）
2、根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)》對(duì)審計(jì)概念的理解，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（ ）
3、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)S公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，但事后S公司內(nèi)部人報(bào)料2006年財(cái)務(wù)報(bào)表中存在300萬(wàn)元的錯(cuò)誤，經(jīng)查屬實(shí)。S公司股東方認(rèn)為中天恒信的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)是錯(cuò)誤的。（ ）
4、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（  ）
5、國(guó)家審計(jì)署日前在對(duì)J省的教育經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)中，借調(diào)中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在J省教育機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中介機(jī)構(gòu)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位沒(méi)有強(qiáng)制力。（  ）
6、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，無(wú)需征得被審計(jì)單位的同意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)內(nèi)容必須征得被審計(jì)單位的同意。（ ）

答案：
1、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C　 解析:審計(jì)委托人的政府性質(zhì)并不改變審計(jì)主體的中介性質(zhì)。
2、答案:C　  解析:對(duì)按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的報(bào)表審計(jì)仍屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。參見(jiàn)教材6頁(yè)。
3、答案:C
   解析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，同時(shí)又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，這一原因使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系。
4、答案:A　  解析:項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心為資產(chǎn)負(fù)債表。
5、答案:B
   解析:企業(yè)對(duì)其會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行的變更需要滿足兩個(gè)條件，即變更是合理的，并且在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。這是國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。合法性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；公允性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
6、答案:C
   解析:何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。
二、多項(xiàng)選擇題
1、BD　 解析:教材第6頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念最新表述。
2、ABD  3、ABC  4、ABC
5、AB　解析:見(jiàn)教材第6－7頁(yè)。C屬于合規(guī)性審計(jì)，D屬于經(jīng)營(yíng)審計(jì)。
三、判斷題
1、答案:√　 解析:參見(jiàn)教材第7頁(yè)。
2、答案:×　 解析:應(yīng)當(dāng)是在所有“重大”方面公允反映……，參見(jiàn)教材第6頁(yè)。
3、答案:×
   解析:對(duì)于300萬(wàn)元的錯(cuò)誤，不能一概而論。要視300萬(wàn)元金額對(duì)S公司是否重要，是否構(gòu)成在“重大”方面未能公允反映S公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
4、答案:×
   解析:根據(jù)中注協(xié)及財(cái)政部的解釋?zhuān)�一般企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表除上述內(nèi)容外，還包括所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。
5、答案:×
   解析:在執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴(lài)于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位沒(méi)有強(qiáng)制力。但本題中該審計(jì)業(yè)務(wù)為政府審計(jì)，因此具有行政強(qiáng)制力。
6、答案:√
   解析:政府審計(jì)屬于強(qiáng)制審計(jì)，因此無(wú)需征得被審計(jì)單位的同意；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于受托審計(jì)，從本質(zhì)上講，審計(jì)內(nèi)容不是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行決定的。

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