注會(huì)審計(jì)第11章

一、單項(xiàng)選擇題
1、為了更有效地審計(jì)， 在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（ ）。
  A、假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
  B、假定被審計(jì)單位是不誠(chéng)信的
  C、假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)
  D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低
2、下列對(duì)舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證
  B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
  C、由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)
3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。
  A、不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
  B、應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
  C、是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無意
  D、是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況
4、以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)。
  A、利用中介從事交易
  B、市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增多
  C、難以應(yīng)對(duì)技術(shù)改革、產(chǎn)品過時(shí)，利率或匯率調(diào)整等市場(chǎng)環(huán)境變化
  D、競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降
5、如果具備以下（ ）特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為該員工擁有侵占公司資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，從而將其所從事的業(yè)務(wù)列入重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
  A、管理層個(gè)人或員工追求奢侈生活條件
  B、身兼數(shù)職，不相容職務(wù)未能分離的員工
  C、已被裁員或預(yù)期被裁員的員工
  D、晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離個(gè)人預(yù)期的員工
6、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（ ）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
  A、公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
  B、管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
  C、在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
  D、存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
7、熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解，但不得為此而采取下列（ ）措施。
  A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
  B、考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
  C、放棄一些通常檢查的重要項(xiàng)目，轉(zhuǎn)而選擇一般不檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢查
  D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，通過審計(jì)證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
  A、站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的
  B、充分依據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定
  C、利用專家工作，鑒定所簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的真?zhèn)?
  D、向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序
9、為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)程序，但下列（ ）程序并不適當(dāng)。
  A、在預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點(diǎn)的存貨盤點(diǎn)，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀察
  B、在觀察存貨盤點(diǎn)過程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作
  C、按照存貨的等級(jí)或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較
  D、檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)
10、在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（ ）。
  A、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
  B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
  C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
  D、通常情況下一步，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
11、對(duì)于未更正的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論（ ）。
  A、未能更正錯(cuò)報(bào)的原因及其影響，包括對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
  B、這些錯(cuò)報(bào)的筆數(shù)和累計(jì)影響額的匯總表，以及每筆錯(cuò)報(bào)的細(xì)節(jié)
  C、要求治理層提供書面聲明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論的責(zé)任
  D、要求管理層提供書面聲明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論的責(zé)任
12、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
  A、特別風(fēng)險(xiǎn)
  B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
  C、檢查風(fēng)險(xiǎn)
  D、控制風(fēng)險(xiǎn)
13、針對(duì)“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（ ）。
  A、針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事后的角度評(píng)價(jià)管理層對(duì)以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷事項(xiàng)的合理性
  B、針對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
  C、針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允
  D、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性
14、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)借口因素的是（ ）。
  A、對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實(shí)物安全措施不充分
  B、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
  C、不執(zhí)行控制或不及時(shí)糾正控制缺陷
  D、單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)高通電子科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。
  A、2006年3月，高通電子科技公司會(huì)計(jì)員李琳因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票（防偽稅控系統(tǒng)開具）抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，并保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
  B、2006年9日，高通電子科技公司倉(cāng)庫(kù)保管員姚剛在產(chǎn)品存貨入庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)姚剛詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后姚剛將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理
  C、2006年10月，高通電子科技公司對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議
  D、2006年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員姚剛發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底的存貨盤點(diǎn)時(shí)，姚剛等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未抽有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份（審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布）這批存貨全部報(bào)廢
2、下列屬于“對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告”類舞弊行為的是（ ）。
  A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
  B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
  C、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
  D、隱瞞貪污資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ）。
  A、原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
  B、原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析
  C、原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
  D、原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試
4、舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
  A、侵占資產(chǎn)
  B、蓄意采用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
  C、偽造、編造交易資料
  D、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
5、侵占資產(chǎn)是指被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn)。侵占資產(chǎn)的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。
  A、在購(gòu)貨時(shí)收取回扣
  B、將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
  C、貪污收入款項(xiàng)
  D、盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
6、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)為（ ）。
  A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改
  B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
  C、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
  D、將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表存在的各種導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ ）。
  A、客戶工作失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作過失導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
  B、被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
  C、內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
  D、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
8、陳華在審計(jì)U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
  A、錯(cuò)報(bào)是否表明U公司存在舞弊
  B、將該錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)
  C、錯(cuò)報(bào)是否涉及U公司較高級(jí)別的人員
  D、懷疑U公司管理層聲明的可靠性
9、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)情形通常包括（ ）。
  A、注意到在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在重大缺陷
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，認(rèn)為存在重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠(chéng)信產(chǎn)生了極大的疑慮
  D、被審計(jì)單位未能針對(duì)舞弊采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的措施
10、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以組織項(xiàng)目若干成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括（ ）。
  A、已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異�；驘o法解釋的變化
  B、管理層凌駕于控制之上的可能性
  C、如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見
  D、是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段
11、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。
  A、測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為仿制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
  B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
  C、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
  D、詢問管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)專門責(zé)任的人員
12、下列程序中可用以識(shí)別虛領(lǐng)工資、虛開勞務(wù)報(bào)酬潛在舞弊的是（ ）。
  A、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，將被審計(jì)單位的代貨商名單與被審計(jì)單位員工名單的某些標(biāo)識(shí)信息（如地址、電話號(hào)碼）相核對(duì)
  B、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，檢查工資及薪酬記錄中是否存在重復(fù)或虛假的員工身份（如姓名、身份證號(hào)）、銀行賬號(hào)、地址、電話號(hào)碼等
  C、檢查人事檔案記錄、員工工作考核記錄、勞務(wù)支付名單的勞務(wù)記錄，并與實(shí)際情況相比對(duì)
  D、檢查大額或異常費(fèi)用開支的適當(dāng)性
13、管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為（ ）。
  A、在整個(gè)期間的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄
  B、在接近期末的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄
  C、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N分錄
  D、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)闹胤诸惙咒?
14、在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允、從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（ ）應(yīng)對(duì)措施。
  A、詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整要錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異�；顒�(dòng)
  B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行
  C、從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層做出的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異
  D、復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)，以便判斷管理層是否存在某種偏向

三、判斷題
1、當(dāng)發(fā)現(xiàn)舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生異常重大的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以證實(shí)舞弊行為是否存在，如果確實(shí)存在還需確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，據(jù)以確定審計(jì)意見類型。（ ）
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)，由于助理人員的失誤將函證的金額書寫錯(cuò)誤并寄發(fā)，收到回函后發(fā)現(xiàn)對(duì)方表明“信息證明無誤”，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該應(yīng)收賬款可能存在舞弊的跡象。（ ） 對(duì)錯(cuò)
3、舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率或范圍，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的能力呈正向關(guān)系。（ ）
4、如果獲悉被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員聲稱造假不是出于個(gè)人私利，而是出于公司的集體利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該財(cái)務(wù)人員具有強(qiáng)烈的舞弊的動(dòng)機(jī)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
5、在審查被審計(jì)單位的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，如果注意到被審計(jì)單位大量采用分銷渠道、銷售折扣及退貨等交易方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑該客戶發(fā)生侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高。（ ） 對(duì)錯(cuò)
6、被審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)能獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上是否存在錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。但由于舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。（ ） 對(duì)錯(cuò)
7、舞弊包括對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。（ ） 對(duì)錯(cuò)
8、在抽查高通公司的工資費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人在被檢查的10月替一位已于9月份辭職回家的外省職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查，這筆工資屬于冒名頂替。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定只檢查該車間當(dāng)年11月及12月份的工資發(fā)放情況。（ ） 對(duì)錯(cuò)
9、如果錯(cuò)誤和舞弊未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（ ） 對(duì)錯(cuò)
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能意識(shí)到被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的缺陷比原先預(yù)想的更嚴(yán)重，或開始意識(shí)到管理層對(duì)審計(jì)工作設(shè)置障礙。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（ ） 對(duì)錯(cuò)
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定擬溝通的適當(dāng)層次的管理層，并考慮串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性質(zhì)和重大程度等因素的影響。通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別。（ ） 對(duì)錯(cuò)
四、簡(jiǎn)答題
1、（1）管理層通過凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施舞弊的主要手段有哪些？（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對(duì)這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？
2、在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄，以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:D
   解析:為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，這樣才能夠?qū)嵤└�多的審�?jì)程序?qū)⑽璞撞槌觥?BR>2、答案:A
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。
3、答案:D
   解析:是否承擔(dān)責(zé)任取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的具體情況。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行工作，則責(zé)任不在注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果未完全執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，則可能被判為違約、過失或欺詐等。
4、答案:A
   解析:B、C、D可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)狀況的威脅，從而產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
5、答案:B　　   解析:A、C、D至多被認(rèn)為存在侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)。
6、答案:D   解析:D中內(nèi)容明顯地比其他選項(xiàng)更直接地涉及財(cái)產(chǎn)。
7、答案:C　　   解析:放棄對(duì)重要項(xiàng)目的檢查不可取。
8、答案:D
   解析:A不是審計(jì)程序；B違反了有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。
9、答案:A　　   解析:為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，觀察最好是不預(yù)先通知的。
10、答案:D　　   解析:對(duì)于情況A、B、C中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。
11、答案:A
   解析:對(duì)于未更正的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論未能更正錯(cuò)報(bào)的原因及其影響，包括對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。
12、答案:A   解析:舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。
13、答案:A   解析:參見1141號(hào)準(zhǔn)則第五十九條。
14、答案:C   解析:參見教材242頁(yè)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:BC
   解析:A項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；B項(xiàng)，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，姚剛將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；C項(xiàng)，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；D項(xiàng)，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為。
2、答案:ABC   解析:D屬于“侵占資產(chǎn)”類舞弊行為。
3、答案:AC   解析:B是對(duì)范圍的調(diào)整，D是對(duì)時(shí)間的調(diào)整。
4、答案:AD   解析:按照新的審計(jì)準(zhǔn)則，B、C包含在D中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)心A、D兩類舞弊。
5、答案:ABCD   解析:總結(jié)性命題。
6、答案:ABC   解析:新的審計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)概括為A、B、C三類。
7、答案:BD   解析:A、C中所陳述的兩種失誤不具有可比性。
8、答案:AC
   解析:B：準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，是否可將錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)，并不在準(zhǔn)則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準(zhǔn)則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準(zhǔn)則的規(guī)定。
9、答案:BCD   解析:情況A出現(xiàn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層和管理層。
10、答案:ABCD   解析:只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容，均在可討論之列。
11、答案:ABC   解析:程序D將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的暴露無遺，不符合應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)見性要求。
12、答案:BC   解析:參見教材249頁(yè)。
13、答案:ABCD
   解析:管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為：在整個(gè)期間（或接近期末）的日常會(huì)計(jì)核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄，或在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N或重分類分錄。
14、答案:CD   解析:參見1141號(hào)準(zhǔn)則第六十二條。
三、判斷題
1、答案:√　　　  2、答案:√   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理懷疑所獲證據(jù)的可靠性。
3、答案:×
   解析:舞弊者頻繁地操縱會(huì)計(jì)記錄，一種可能是被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實(shí)施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。再如，被操縱的會(huì)計(jì)記錄涉及的范圍越廣（或程度越大），一種可能是被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對(duì)多項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄的共同操縱和相互“印證”，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師反而更難以察覺異常情況。
4、答案:×
   解析:按新的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該人員的觀點(diǎn)視為舞弊的借口，而不僅僅是動(dòng)機(jī)。一般來說，借口比動(dòng)機(jī)接近舞弊。
5、答案:×   解析:應(yīng)懷疑該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高。
6、答案:×
   解析:按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)能夠獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致。
7、答案:√   解析:審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
8、答案:×
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理不正確。由于舞弊事件不是孤立的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查該車間當(dāng)年各月的工資發(fā)放情況。
9、答案:×
   解析:如果錯(cuò)誤和舞弊未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，意味著內(nèi)部控制無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)這一特殊風(fēng)險(xiǎn)，考慮應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
10、答案:√
   解析:參見1141號(hào)準(zhǔn)則第六十六條。隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)獲取的信息與評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所依據(jù)的信息存在重大差異。
11、答案:√   解析:參見1141號(hào)準(zhǔn)則第七十四條規(guī)定。
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:
（1） 對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為往往是受到被審計(jì)單位管理層的授意和掌控的，因此通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)。管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的主要手段有：
① 編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；
② 濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；
③ 不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)�先做出的判斷�?BR>④ 故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；
⑤ 隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；
⑥ 構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果；
⑦ 篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款。
雖然這些舞弊手段的實(shí)施時(shí)間不一定有固定規(guī)律，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕會(huì)計(jì)期末，這時(shí)往往會(huì)集中發(fā)生突擊實(shí)施各類財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告的行為。
（2） 管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”）屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：
① 針對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為仿制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；
② 針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允；
③ 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性。
2、答案:在設(shè)計(jì)在實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄，以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：
（1）了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程，并了解被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制；
（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行；
（3）詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異�；顒�(dòng)；
（4）確定測(cè)試的時(shí)間；
（5）選擇擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄。

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