(十一)兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題——先分、后扣，對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)納的稅款。

　　(十二)關(guān)于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題

　　(十三)對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法

　　1.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　2.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。

　　【計算方法】以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　3.個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

　　(十四)關(guān)于企業(yè)減員增效和行政事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題：

　　1.實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　2.個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

　　(十五)個人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅規(guī)定

　　自2011年1月1日起，個人提前退休取得一次性補貼收入征收個人所得稅按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1.機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　2.個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：

　　應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)

　　(十六)企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定

　　1.對個人取得規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

　　2.月工資收入低于費用扣除標準的職工繳存企業(yè)年金的征稅問題

　　(1)企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

　　(2)個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)繳納的個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

　　(十七)辦理補充養(yǎng)老保險退保和提供擔保個人所得稅的征稅方法

　　(1)單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

　　(2)關(guān)于個人提供擔保取得收入征收個人所得稅問題——按“其他所得”項目繳納個人所得稅。

　　(十八)個人兼職和退休人員再任職取得收入計算征收個人所得稅問題

　　(1)個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;

　　(2)退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　(十九)企業(yè)雇員取得認股權(quán)證(股票認購權(quán))征稅方法(新增)

　　1.企業(yè)雇員取得認股權(quán)證(股票認購權(quán))購買的股票等有價證券，其價格低于當期股票發(fā)行價格或市場價格形成的價格差額，按“工資、薪金所得”項目納稅。

　　2.如果一次收入數(shù)額較大，全部計入當月工資薪金所得計算繳稅有困難的，在不超過6個月的期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

　　(二十)個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅辦法

　　1.員工接受股票期權(quán)時：一般不作為應(yīng)稅所得征稅(另有規(guī)定除外)。

　　員工在行權(quán)日之前,股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　2.員工行權(quán)時：從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

　　3.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免計算繳納個人所得稅。

　　【特別提示】個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。

　　4.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅。

　　5.員工接受可公開交易的股票期權(quán)，按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理

　　(1)員工取得可公開交易的股票期權(quán)，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。

　　如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。

　　(2)員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。

　　(3)員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，實際行權(quán)時，不再計算繳納個人所得稅。

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