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知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目
消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物，即消費(fèi)稅有14個(gè)稅目。
1.煙：包括卷煙(包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。
卷煙回購(gòu)問(wèn)題：
不符合下述條件的回購(gòu)卷煙，則征收消費(fèi)稅：
�、俾�(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。
②回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
2.酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。
(1)啤酒的分類：甲類啤酒、乙類啤酒。
(2)配制酒(露酒)：飲料酒。
(3)其他配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。
另外：飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
3.化妝品。包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。
不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。
4.貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。
5.鞭炮、焰火：
不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。
6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。
7.汽車輪胎：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。
不包括：
(1)子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。
(2)農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。
8.小汽車：小轎車、中輕型商用客車
不包括：(1)電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍;(2)車身長(zhǎng)度大于7米(含)、座位10～23座(含);(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。
9.摩托車：包括2輪和3輪。最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50Km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。
10.高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
11.高檔手表：高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
12.游艇：長(zhǎng)度大于8米小于90米。
13.木制一次性筷子。
14.實(shí)木地板：以木材為原料。
知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
(一)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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三種計(jì)稅方法 |
計(jì)稅依據(jù) |
適用范圍 |
計(jì)稅公式 |
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1.從價(jià)定率計(jì)稅 |
銷售額 |
除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 |
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2.從量定額計(jì)稅 |
銷售數(shù)量 |
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 |
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額 |
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3.復(fù)合計(jì)稅 |
銷售額、銷售數(shù)量 |
列舉2種：白酒、卷煙 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額 |
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅
2.用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅
�、俦酒髽I(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;
�、谠诮üこ�、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);
�、垧佡�(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算：
按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率有幾種適用情況：
(1)對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：
(2)對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān);增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。
(3)對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
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