消費稅與增值稅的區(qū)別：

消費稅與增值稅的聯(lián)系

1.兩者范圍不同
2.兩者與價格的關(guān)系不同
3.兩者的納稅環(huán)節(jié)不同
4.兩種的計稅方法不同

1.兩者都對貨物征收
2.對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，
兩者計稅依據(jù)是一致的

要素　

規(guī)定　

注釋　

征稅范圍　

零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾　

不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費稅的金銀首飾　

稅率　

5%　

對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅　

要素　

規(guī)定　

注釋　

計稅依據(jù)一般規(guī)定　

不含增值稅的銷售額　

含稅銷售額÷（1＋17%）　

計稅依據(jù)具體規(guī)定　

1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售　

按銷售額全額征收消費稅　

2.金銀首飾連同包裝物銷售　

無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅　

3.帶料加工的金銀首飾　

按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅　

4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾　

按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅　

要素　

規(guī)定　

納稅人　

在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。
關(guān)注的問題：
（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅
（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅　

計稅依據(jù)　

批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費稅　

稅額計算　

應(yīng)納消費稅=銷售額（不含增值稅）×5%
關(guān)注的問題：
（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅
（2）卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款　

納稅地點　

卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅