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2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記：營業(yè)稅

來源：考試吧　2013-12-2 10:40:26　【考試吧：中國教育培訓(xùn)第一門戶】　模擬考場

2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記考試吧發(fā)布。

第 1 頁：納稅人范圍

第 2 頁：稅目稅率

第 3 頁：計稅依據(jù)

第 4 頁：特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

第 5 頁：稅收優(yōu)惠

第 6 頁：征收管理

計稅依據(jù)

收入全額

Ø 全部價款和價外費用。不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

①由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費 ②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) ③所收款項全額上繳財政

Ø 關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除
Ø 繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
Ø 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上的增值稅稅額抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或按購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上的價款，計算：可抵免稅額=價款÷（1+17%）×17%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

收入差額

允許減除特定項目金額

核定營業(yè)額

納稅人價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定（3）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）成本利潤率，由省級稅務(wù)局確定

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